如何计算货物进口的成本

进口货物采用CFR价格术语成交，应加保险费组成完税价格。其公式为：

完税价格=CFR÷（1 – 保险费率）

进口货物采用FOB价格术语成交，应加保险费和运费组成完税价格，其公式为：

完税价格=（FOB价 + 运费）÷（1 – 保险费率）

2．进口货物应纳关税计算。完税价格确定后，查出适用的税率就可以直接进行计算了。其公式为：

应纳关税额=应纳税进口货物数量 x 完税后价格 x 适用关税税率。

五、 应纳消费税的计算

从国外进口应税消费品，海关要征收消费税。消费税的计算执行从量税和从价税两种计算方法。

1 从价定率消费税征收。我国消费税采用价内税，即计税价格组成中包括消费税税额。因此，

单位货物应纳消费税税额=组成计税价格 x 适用消费税税率

组成计税价格=关税完税价格 + 关税 + 消费税

其中，关税完税价格即上述进口货物完税价格。故公式可整理为：

组成计税价格=[关税完税价格 x（1+适用关税税率）]÷（1-适用的消费税

税率）

2 实行从量定额征收应税消费税，以海关核定的应税消费进口数量为计税依据，计算公式为：

应纳消费税额=应纳税进口数量 x 适用定额税率

六、 应纳增值税计算

增殖税属于价外税，其大小由组成应纳增值税价格与适用的增值税税率计算所得，即：

应纳增值税额=组成计税价格 x 适用税率 x 应税进口数量

组成计税价格=关税完税价格 + 关税 + 消费税

若进口货物非应税消费品，则不征消费税。

例如：我国A公司进口雪茄烟100箱，每箱价格为人民币1500元FOB伦敦，设每箱运费为人民币100元，保险费率为1%，要求计算该批货物应纳关税税额、消费税额、增值税率。

解：查得海关税则，雪茄烟进口关税为65%，消费税率40%，增值税率17%

进口关税完税价格=（FOB价 + 运费）÷（1 – 保险费率）

=（1500 + 100）÷（1 – 1%）=1616.1616（元）

应纳关税额=应纳进口货物数量 x 单位完税价格 x 适用税率

=100 x 1616.1616 x 65%=105050.51（元）

组成消费税计税价格=[关税完税价格x（1+适用关税税率）]÷（1-适用消费税税率）

=[1616.1616x(1+65%)]÷(1-40%)

=4444.4444（元）

应纳消费税额=组成消费税计税价格x适用消费税率x应纳进口数量

=4444.4444 x 40% x 100

=177777.78(元)

组成增值税计税价格=关税完税价格 + 关税 + 消费税

=[关税完税价格x(1+适用关税税率)]÷(1-适用消费税税率)

=[1616.1616 x (1+65%)]÷(1-40%)

=4444.4444(元)

应纳增值税额=组成增值税计税价格x适用税率x应纳税进口数量

=4444.4444 x 17% x 100

=75555.56(元)

七、 进口总成本

将以上各项加总即得:

进口总成本=FOB合同价+运费+保险费+进口货物国内总费用+关税+消费税

+增值税

=CFR合同价+保险费+进口货物国内总费用+关税+消费税+增值税

=CIF合同价+进口货物国内总费用+关税+消费税+增值税

若在上例中,国内总费用采用定额费率的方法确定为是合同价格的3%,则

CIF价=FOB合同价 + 运费 + 保险费

=(FOB合同价 + 运费)÷(1 – 保险费率)

CIF总价=(1500 + 100)÷(1 – 1%) x 100=161616.16(元)

进口货物国内总费用=1500 x 100 x 3%=4500(元)

进口货物总成本=161616.16+4500+105050.51+177777.78+75555.56

=524500.01(元)

若进口是通过中间商进行的,还要加上佣金。

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