财智澳门｜专访澳门华人会计师协会会长陆丹青：建议优化行政手续吸引企业投资，完善税制对接国际

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南方财经全媒体记者蔡依莹 澳门报道6月16日，横琴粤澳深度合作区执委会举办新闻发布会，解读日前落地的《财政部税务总局关于横琴粤澳深度合作区个人所得税优惠政策的通知》及《财政部税务总局关于横琴粤澳深度合作区企业所得税优惠政策的通知》（简称横琴“双15%”）税收优惠政策。

横琴“双15%”税收优惠政策，是财政部和税务总局专为横琴粤澳深度合作区推出的所得税优惠政策。企业所得税方面，对横琴粤澳深度合作区（下称“深合区”）符合条件的产业企业减按15%的税率征收企业所得税；个人所得税方面，在深合区工作的境内外高端人才及紧缺人才，其个人所得税负超过15%的部分予以免征，对在合作区工作的澳门居民，其个人所得税负超过澳门税负的部分予以免征。

近日，澳门华人会计师协会会长、粤港澳大湾区中小企业商会会长陆丹青在接受南方财经全媒体记者专访时，就企业在琴澳投资、相关税收优惠政策，以及澳门税制发展等话题表达了自己的看法。

记者了解到，横琴“双15%”税收优惠政策亮点众多。其中，企业所得税优惠政策覆盖面扩大，优惠力度大，能够减轻企业负担，让企业可以有更多的资金投入到持续研发中。陆丹青表示，细则可操作性强，对投资者有吸引力。同时，个人所得税优惠政策能够吸引更多人才到深合区发展。

陆丹青称，希望政府完善该政策的具体流程细节，简化在澳设立公司的行政手续，对接国际完善税务制度，推动资金自由流动，实现发展新突破。

另外，陆丹青还希望政府可以积极组织科技研发和高端制造、中医药等澳门品牌工业、文旅会展商贸、现代金融相关领域的培训，按照“务实、管用、利长远”的原则积极促进澳门博彩业人士转型，为澳门经济适度多元发展贡献智慧和力量。

建议优化行政手续

南方财经：最近不少内地的跨境电商和科创企业来澳投资注册，你觉得澳门具备什么样的吸引力？

陆丹青：首先，澳门奉行地税原则，澳门所得补充税的免税额是60万澳门元，超过部分的税率是12%。在职业税方面，澳门额定免税额为144000澳门元，65岁以上雇员免税额为198000澳门元，这对比内地是很有吸引力的。

第二是澳门有很多税务优惠政策，特别是针对高新科技等行业。如，澳门在2021年出台税务优惠制度，澳门所得补充税的A组纳税人，在澳门成立一年或者以上的公司和独资的企业都可以享受税务优惠。

同时，年度税务优惠也提及，所得补充税的A组纳税人如果投放资源进行高新科技研发，企业可以获得较高的税务扣减。企业的科研支出达到300万，可以当三倍去扣税；达到1500万，可以当两倍去扣税，之后超过部分才属于正常扣税，优惠力度大，有利于吸引企业投资。

另外，澳门发挥着对接葡语国家桥梁的作用，很多内地投资者通过澳门走进国际市场。澳门能较为迅速平稳做好疫情防控工作，对出入境影响较小，因此内地的跨境电商倾向于在澳门设立公司，利用澳门这个平台走出去。

考虑到澳门经济转型以减少对博彩业依赖的大环境，在发展经济适度多元化方面，跨境电商和科技创新是较有潜力的、适合澳门经济规模的行业。因为澳门虽然地方小，天然资源相对缺乏，但人均收入较高，经济相对发达，且资金自由流动速度快，能够为企业发展提供资金支持。此外，人才也是促进产业多元化发展的关键，建议政府可以积极组织科技研发和高端制造、中医药等澳门品牌工业、文旅会展商贸、现代金融相关领域的培训，按照“务实、管用、利长远”的原则积极促进澳门博彩业人士转型，为企业发展提供人才支持。

南方财经：刚刚提到，科技创新是澳门适度经济多元化发展的方向之一，你认为澳门特区政府应从哪几方面进行推动？

陆丹青：首先，政府可以加大科研基金援助力度，联合大湾区内高等院校、科技创新企业合作开展科研竞赛项目，鼓励国际大型企业在澳门或深合区设立科研总部。

目前，澳门经济及科技发展局针对中小企业、青年创业企业设立了援助政策，未来可以考虑将投资深合区的企业也纳入资助范围。长远来看，这涉及到资金使用监督的问题，需要进一步完善配套法律。

另外，澳门政府可以参考内地研究发放特别行业的债券，发挥债券市场对科技创新的支持作用。比如，2021年3月，内地深创投发放科技研发、环保碳中和债券，澳门也可以考虑以债券方式融资支持科技创新。在资源跨境流通方面，建议开设资金绿色便利通道，推动琴澳之间资金流动的便利化。

南方财经：长远来看，应该如何优化现有的政策措施或资源配置，以吸引企业来澳投资呢？

陆丹青：澳门的公司设立手续可以向内地学习进一步完善简化，从而达到便民便商的效果。去年，深圳前海设立全国首家内地与港澳联营的税务师事务所，上午办理工商登记，仅仅几个小时，办理结果就出来了，很有效率。内地政府也很支持港澳企业走进内地发展，办理手续无需亲自到现场，手机平台即可线上申请，非常方便。

目前澳门设立公司的手续较多，等待时间较长。疫情缘故，部分投资者反映来澳办理手续不太方便。希望政府可以简化行政手续，完善相关法律，推广电子政务，提高办事效率，相信会更有效地吸引企业来澳门投资。

另外，澳门政府和业界专才协会需要加强对外推广，让外界更好地了解澳门在投资、营商环境以及税制方面的优势。同时，也希望内地和国际创投基金进一步支持澳门本地企业，特别是有潜质的新兴科创企业，相信这些支持会大大鼓励青年创新创业的发展。

清单受惠范围广，税制可进一步完善以接轨国际

南方财经：有企业借澳门入横琴，政府也鼓励青年到深合区发展。面对两地之间的税务差别，我们应该如何思考税务的处理，让两地实现共赢呢？

陆丹青：澳门企业进入横琴发展，首先要考虑从事的行业。《横琴粤澳深度合作区建设总体方案》（下称“总体方案”）明确鼓励四大行业，包括中医药、现代金融、旅游会展以及高新科技研发和高端产品的制造产业。企业所得税正常税率是25%，在深合区从事这些鼓励行业的企业，可以享受所得税15%的税率优惠。

政府采用正面清单的方式，列出认可的有利于澳门经济多元化发展的产业。日前出台的清单和具体实施细则扩大了受惠行业范围，对投资者来说吸引力不小。另外企业股权设计也需要考虑，在澳门设立持股总部，然后投资回横琴，这种公司股权设计在深合区内享受的税务优惠比较多。

在个人所得税方面，澳门居民在深合区工作享受“澳人澳税”，薪酬税额对比澳门的高出部分由内地政府补贴，这有助于吸引澳门的青年人才在横琴落地就业。

南方财经：澳门《税务法典》现正征求修订意见，你认为深合区的机遇可以如何助力澳门的税制发展？

陆丹青：属地原则的使用，特别是境外权益性收入将来在澳门如何征税的问题，值得我们关注。目前，澳门和香港在这方面的做法差异较大。香港严格按照属地原则，比如一个香港公司在美国投资设立新公司，该美国公司盈利之后无论资金流回香港与否，都不需要在香港增税，有利于减轻投资者税负，对他们来说有较大的吸引力，但这也要配合国际税收的发展。

据我们了解，经济合作与发展组织（OECD）认为这种做法存在争议，可能出现双重不征税的问题，在美国、香港都没有征税，所以未来香港也可能会考虑修法。同一个案例，放在澳门呢？目前澳门的做法是，资金如果回流澳门，就需要在澳门打税；如果没有流进澳门，就不需要打税。澳门和内地签订了避免双重征税协议，如果这个案例中的投资放在内地就不存在双重征税的问题。

统筹：于晓娜

监制：方晓茸

记者：蔡依莹

编辑：和佳

配音：蔡依莹

设计：廖苑妮

实习记者：杨碧丹、蒋希泠、黎欣宜

（作者：蔡依莹 编辑：和佳）

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