进口应税消费品的计税方法

一 、计算方法：

1.从价定率办法计税：计税依据为组成计税价格，组价中应包含进口消费税税额。应纳税额=组成计税价格×消费税税率

组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税比例税率）

【解释1】必考：消费税中3类组价

【解释2】“关税完税价格”与增值税相同，是指海关核定的关税完税价格。

2.适用定额税率的进口应税消费品：应纳税额=应税消费品数量×消费税单位税额

3.实行复合计税方法的进口应税消费品：

（1）组成计税价格=（关税完税价格+关税+消费税定额税）/（1-消费税适用比例税率）

（2）应纳消费税税额=消费税组成计税价格×消费税适用比例税率+消费税定额税

4.进口货物应纳消费税的征收管理

（1）申报时间——于报关进口时缴纳消费税

（2）征税机关——由海关代征

（3）申报地点——由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税

（4）纳税期限——按照规定，应当自海关填发消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。

二 、进口应税消费品应纳税额的计算

计税方法

计税依据

计算公式

从价定率

组成计税价格

应纳消费税=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）×消费税税率

从量定额

进口数量

应纳消费税=进口消费品数量×定额税率

应纳增值税=（关税完税价格+关税+消费税）×增值税税率

复合计税

组价进口数量

组成计税价格= （关税完税价格+关税+定额税）÷（1-消费税税率）

应纳消费税=（关税完税价格+关税+定额税）÷（1-消费税税率）×消费税税率+进口消费品数量×定额税率

【例题·计算问答题】某商贸公司，2015年3月从国外进口一批应税消费品，已知该批应税消费品的关税完税价格为90万元，按 规定应缴纳关税18万元，假定进口的应税消费品的消费税税率为10%。请计算该批消费品进口环节应缴纳的消费税税额。

【答案及解析】

消费税组成计税价格=（90+18）÷（1-10%）=120（万元）

应缴消费税=120×10%=12（万元）。

三 、六个消费税组价公式

六个消费税组价公式

自产自用（从价定率）

（成本+利润）÷（1-消费税比例税率）

自产自用（复合计税）

（成本+利润+自产自用数量×定额税率）÷

（1-消费税比例税率）

委托加工（从价定率）

（材料成本+加工费）÷（1-消费税比例税率）

委托加工（复合计税）

（材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率）÷（1-消费税比例税率）

进口（从价定率）

（关税完税价格+关税）÷（1-消费税比例税率）

进口（复合计税）

（关税完税价格+关税+进口数量×定额税率）÷

（1-消费税比例税率）