贴现的手续费能否税前扣除

贴现的手续费能否税前扣除

可以税前扣除.

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第三十八条的规定:

"企业在生产经营活动中发生的下列利息支出,准予扣除:

(一)非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的内各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出."

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而贴现实际上就是以应收票据做担保向银行借款,所以贴现利息可以税前扣除.

可以税前扣除的票据有哪些?

根据《企业所得税法》规定,"企业发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计得所得税时扣除".

虽然现行《企业所得税法》及其实施条例,并没有对有关支出的扣除依据进行明确规定和解释,但依据《国家税务总局关于加强企业所得税管理若干问题的意见》(国税发[2005]50号)规定:"不能提供真实、合法、有效凭据的支出,一律不得税前扣除."

涉及流转税的对外支出业务

流转税包括增值税、消费税、关税,涉及到流转税的经济业务有:销售商品、提供劳务、转让无形资产和销售不动产、进口商品等.

根据《税收征收管理法》规定:"单位及个人,在购销商品、提供或接受劳务以及从事其他经营活动中,应当按照规定开具、使用、取得发票".

在《发票管理办法》中进一步规定:"所有单位和从事生产经营活动的个人,在购买商品、接受劳务以及其他从事其他经营活动时支出款项,应当向收款方取得发票."

综上所述,我们可以理解为:企业在经营活动中发生的有关支出,如对于收款方而言,属于流转税应税项目的,应当取得由收款方按规定要求开具的发票,以做为企业所得税税前扣除的合法凭证.

在实际工作中,某些业务对发票的取得、使用、抵扣有其专门的规定.较常涉及的业务如:

1、需要由付款方向收款方开具发票的,包括:企业向农产品生产单位和个人收购初级农产品时,应开具"农产品收购发票"或"粮食收购发票";废旧物资回收单位收购废旧物资,应开具"废旧物资回收发票";等.

可以开具"农产品收购发票"的,一般是增值税纳税人,但符合条件的营业税纳税人,也可以向当地国税局申请领购和开具"农产品收购发票",比如设立在乡镇、风景区的餐厅、度假酒店等.

2、对支付形式有特别要求的,包括:支付佣金的业务,根据财税[2009]29号文,除向个人支付佣金外,企业以现金等非转帐形式支付的佣金,不得在税前扣除.也就是说,如果不是以转帐形式支付,即使业务真实,并取得中介服务机构的发票,也不能够在税前扣除.

3、房地产行业对票据的特别规定,《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》(国税发[2009]31号),对支出的票据有专门规定,其第三十四条:"企业在结算计税成本时其实际发生的支出应当取得但未取得合法票据的,不得计入计税成本,待取得合法票据时,再按规定计入计税成本".第三十二条(一):"出包工程未最终办理决算取得全额发票的,在证明资料充分的前提下,其发票不足金额可以预提,但最高不得超过合同金额的10%".

4、难以取得发票的支出,如何抵扣?在企业经营中,业务真实发生了,但无法取得发票,能不能在税前扣除?税法没有明确的规定,也是征纳双方争议的焦点之一.对此,有些地方的税务部门采取了较为宽松的政策,比如,《河北省餐饮企业所得税征收管理办法》(冀地税地[2010]31号)第十七条:

"纳税人采购的各类瓜、果、蔬菜、食用菌和鲜蛋等确实无合法票据的,应凭真实有效凭证予以扣除.真实有效凭证必须同时具备以下条件:

(一)本单位采购人员出具的采购单,采购单应记载采购物品的名称、数量、单价、金额、采购的时间、地点以及采购人和供货人的签字等;

(二)本单位采购供应部门负责人、库存保管人员出具的验收入库证明;

(三)本单位餐饮部经理出具的签字证明."

还应当注意,虽然发票管理办法规定,发票应当套印全国统一发票监制章.但目前存在大量的没有套印统一发票监制章的所谓

"专业发票",仍被视为合法、有效票据.比如常见的火车票、飞机票、托运单,银行手续费收据,邮政快递收据等等.

贴现的手续费能否税前扣除?从上文的分析中我们可以知道贴现的利息以及相应的手续费都是可以在税前进行扣除的,此外还有其他的一些费用也都是可以税前扣除,也就是免税的.如果在操作过程中发现还有不明白的,随时咨询会计学堂在线老师就好.