大数据时代对审计的影响

摘  要：随着计算机技术的进步与普及直至今日彻底融入人们的工作生活，计算机技术带来了会计电算化，随之促使传统审计亦向其看齐进化出计算机审计。大数据时代的到来又深刻影响着计算机审计的发展方向，给计算机审计质量控制带来了新的问题与挑战。本文阐述了大数据背景下计算机审计的意义及现状，简要分析了大数据对计算机审计技术、方式、证据和人员等方面的影响。

关键词：大数据;计算机审计;影响

新时期，计算机审计虽然具有很多优势，但传统审计理念和方式方法依然被广泛沿用，计算机审计在推广上的现实难度更是相对较高。计算机技术解决了会计大量、重复的业务活动，促进了企业内部信息传递效率，与此同时传统审计的审计方式便显得不合时宜，计算机审计势在必行。与传统审计相比，计算机审计依旧是以重要性为考虑的首要因素，但更多通过数据库锁定数据以及计算机的逻辑公式找到错漏，评价管理平台是否可以保证数据的安全性和数据的完整性，判断被审计单位的会计管理方式是否符合相关的规定，同时进行必要的系统测试，审计信息系统中的各类电子数据，通过数据采集、分析、验证来确认数据的可靠性和真实性，以形成审计报告。这样才能更好地应对巨量的财务信息。但我们也会发现，仅如以上的计算机审计并没有跳出以个体提供的信息为中心的模式，而随着信息技术的进一步运用及社会信息高速化的需要，各种原始凭证不断电子化、虚拟化亦对计算机审计提出更高的要求。在信息条件下，计算机审计的审计内容主要包括对计算机管理平台的审计和会计相关数据的审计，审计会和计算机直接发生关联。而大数据时代的到来使得信息空前透明化成为可能，实现财务信息等审计相关信息的“空心化”，为计算机审计带来巨大的影响。

一、对审计技术的影响

在社会信息化不断深入的背景下，审计人员面临的是大量、复杂及多变的数据，由于被审计单位业务性质与规模等各不相同，所采用的信息系统不同，其功能、程序也千差万别，这给审计工作带来巨大挑战，传统的审计技术和方法已不能满足现代审计的需求。大数据时代对不同的系统要求运用不同的审计技术，增加了审计工作的难度和复杂性，特别是面对被审计单位的大量半结构化和非结构化数据，审计人员面临着数据信息采集、非结构化数据转换、以及如何从价值密度低的数据信息中挖掘出有价值的审计线索等诸多技术性问题。

大数据为新的数据采集与分析提供了新途径，数据分析技术成为计算机审计的关键技术，数据采集、挖掘、分析及利用也逐渐成为计算机审计的核心工作，直接关乎审计成果与审计效率。在大数据背景下，审计技术与方法越发数据化，其及时性与可预见性越来越高，计算机审计工作可以充分利用大数据技术对多样化的审计数据进行实时与快速的分析。

二、对审计方式的影响

传统审计是在被审计单位业务完结之后的事后审计，囿于审计资源、技术和方法等方面的限制，审计证据的获取只能通过抽样方式获得，加上事后审计的固有局限，使得现有审计无法对被审计单位的复杂经营管理活动做出及时、准确和全面的评价，这中间隐含着巨大的审计风险。

随着信息技术的迅速发展，审计机关和审计人员开始逐渐转变审计方式，以解决审计结果滞后、抽样审计存在的风险等问题。大数据为我国的数据式审计发展提供了更好的审计环境。互联网和数据技术的快速发展，为审计提供了实施总体、全覆盖审计的技术条件，推动了计算机审计向持续、动态、实时和在线的方向发展。审计利用现代数据技术，对数据进行跨行业、跨区域的搜集和分析，更加注重对与审计对象相关的数据进行多角度的深层分析，从而挖掘出隐藏在数据中更具价值的相关信息，发现传统抽样审计难以发现的问题，可以降低审计风险，并减少传统审计对因果关系的依赖。

三、对审计证据的影响

在大数据背景下，审计证据来源更广泛，数量急剧增大，尽管其充分性能得到合理保证，但首先仍要解决数据质量和安全性问题。大数据技术提供了大量、多样且实时变化的数据信息，使得审计数据质量和安全难以保证。审计人员在数据审计中要采取足够的网络安全防护措施，审查被审计单位的数据存储环境，包括内部控制、数据传输、数据检测等，并进行必要的信息系统测试和评估，以确认信息系统本身是否存在漏洞影响数据的准确性、真实性。同时，审计应当有针对性地收集和分析大数据，通过增强时效性、减小误差和增强可信度来提高数据质量。在审计工作中，审计人员依据适当、充分的审计证据来发表审计意见。传统审计方式下，审计人员基于因果关系来搜集审计证据，而大数据技术对相关关系的开发和利用，使得数据分析更多地倾向于应用基于相关关系的数据分析，以相关关系分析为基础的验证是大数据技术的一项重要特征，大数据技术促使审计人员从依据因果关系搜集和发现审计证据，转变为利用相关关系来搜集和发现审计证据。

四、对审计人员的影响

大数据对审计人员的计算机网络技术、数据分析、预测判断等综合能力提出了较高的要求。同时，大数据、云计算引发的现代审计变革又为审计人员提供了更大的工作空间。

目前，具备大数据审计所需综合能力的审计人才相对较少，大部分审计人员知识结构比较单一，仍习惯于传统的审计思维模式和审计方式。

在大数据环境下，由于企业审计数据资料变得繁多复杂，审计人员还需要掌握使用数据处理分析等信息技术能力，方便快捷地查找出所需要的审计数据资料，由此获得满足数量与质量双重要求的充分适当的审计证据。计算机审计工作需要适应时代背景下不断变化发展的要求，这就要求在大数据环境下，审计人员具备应有的软件硬件、网络安全等方面知识，掌握数据获取、分析的技术，提高核心技术能力，适应变化多端和日益复杂的审计环境。

五、事中审计、连续审计的可能

大数据使得事中审计、连续审计成为可能。大数据背景使得各种信息高度集中化、透明化，使得事中审计成为可能。审计人员尤其是内部审计可以将审计系统与企业ERP系统捆绑，在充分了解企业日常经营活动的前提下，根据频率、重要性、金额等为ERP中发生业务进行分级，对一旦发生极少出现、重要性高、金额巨大等业务进行针对性审计，在项目进行过程中就能发现错误、舞弊的风险。而通过大数据分析，则能在事中提供一个标准，如行业定价、市场规则等信息，使得审计人员能够获取到更加贴近业务行情的信息，而非因为信息不对称失去先机。例如工程审计中的招投标审计，可以通过大数据手段，在非绝对内行的情况下，获取一个尽可能贴近、公允的造价，可一定程度上避免恶性竞争，保证和促进工程质量。

六、对审计的存在价值提出挑战

审计本身是为了一定程度上保证被审计单位披露的相关信息真实可靠，进一步缩小信息不对称差距。而大数据技术本身便具有打破信息壁垒、缩小信息不对称、实现信息透明的作用，一定程度上而言是与审计的存在意义相重合。现下由于大数据的社会体系并不完善，内部充斥着大量的半结构、非结构化信息，这些信息使得大数据的价值难以被直接加以发掘、利用。而随着大数据环境的成熟，数据的存在形式不断标准化、结构化，非专业技术人员同样可以直接获得大数据的价值，人们对于信息的真实性与来源一定程度上不需要审计人员的鉴证就能做具有一定合理性的判断，而这或许将削弱第三方审计需要。当然，不排除信息缺失、失真在未来环境下的其他可能，使得审计的存在依旧或更加重要，但同样不排除审计存在价值受到冲击的可能。在未来，更加专注于企业内部管理、结合大数据技术为企业经营管理创造价值的内部审计应当是审计的一大发展方向。

七、结语

大数据的到来影响着审计的方方面面，是因存在价值受到挑战而被淘汰，还是将大数据牢牢抓住成为实现价值的手段，胜负之间尚未定论。审计唯有与时俱进，发掘出更多、更高的价值才能一直存活、活得更好。

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作者简介：潘一木：男，汉族，江苏省盐城市，在读研究生，审计专硕，南京审计大学，江苏省，南京市，211815。