我是谁？我是税收居民还是非税收居民？我是两国的税收居民吗?

税收居民不同于我们通常所熟知的居民概念。税收居民身份判定是按照各国国内法，由于住所、居所、成立地、实际管理机构所在地或者其他类似的标准而进行的税法层面的税收身份界定，它与一国税收管辖权的行使，以及纳税人承担的纳税义务范围密切相关。根据我国企业所得税法和个人所得税法的相关规定，我国居民企业和居民个人身份判定分别适用不同的标准。

中国到底有没有税收居民身份证？

《中国税收居民身份证明》是证明税收意义上中国居民的核心文件，用以帮助我国居民企业和个人在境外投资、经营和提供劳务等活动中享受我国政府与缔约国政府签署的税收协定待遇。

只要是符合《中华人民共和国个人所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法》规定的居民企业和居民个人都可以申请开具。

企业或个人申请了《税收居民身份证明》，可在缔约国进行投资、劳务、经营等应税活动中享受税收协定的各项待遇，避免双重征税。

在法律上，税收居民身份是一个国家（地区）行使税收管辖权的依据，并非依据国籍标准，拥有一个国家的国籍并不必然导致成为该国的税收居民。对税收居民的判定通常有三个标准，即住所标准、居所标准和停留时间标准。

国籍和税收居民有什么关系？

国籍指某人属于某国的公民或有公民的法律资格，是判断税收居民身份的重要标准。但需要指出的是，税收居民不等同于国籍（护照），金融机构会通过居住地址、联系电话、纳税人识别号等多方信息来判断账户持有人的税收居民身份。

“共同申报准则”中是如何定义“税收居民”的？

该信息交换系统主要通过金融机构来收集和报送信息，由金融机构来识别账户持有人的税收居民身份。

在加入该信息交换系统的国家和地区，个人开立账户时需主动申报税收居民身份声明。个人需要对声明中有关信息的真实性、准确性和完整性负责。

什么才是税务居民呢？

根据规定，我国的个人税收居民也分为两类情形：

一类是在中国境内有住所的中国公民和外国侨民，但不包括虽具有中国国籍，却并未在中国大陆定居，而是侨居海外的华侨和居住在香港、澳门、台湾的同胞。其中，在中国境内有住所的个人，指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人。

还有一类是在中国境内居住，且在一个纳税年度内，一次离境不超过30天，或多次离境累计不超过90天的外国人、海外侨民和香港、澳门、台湾同胞。

身份案例：长期居住海外的华人

李先生是中国公民，但是拥有澳洲PR，并长期在澳洲工作生活，属于澳洲税务居民。假如他在澳洲ANZ银行里有20万纽币存款，同时在中国银行里个人名下有50万人民币存款。

那么CRS下，金融信息是如何共享的？

/// 澳洲ANZ银行：

首先李先生虽然是中国公民，但是符合澳洲税务居民的定义，因此他不会被当作外国税务居民，所以他的金融账户信息不会被共享给中国税务机构。

/// 中国银行：

按照CRS的要求，李先生在中国金融账户的利益收入情况将会分享给澳洲，澳洲税务机构掌握信息后，会判定李先生在中国金融账户的情况，是否属于要申报税务，以此来追缴纳税。

税务信息交换流程图

那么如果出现一个人，同时是两国的税收居民的情况怎么办？

这种情况还需要借助于两国已经签署的避免双重征税协定来解决，判定究竟在哪个国家有纳税义务， 具体可参考国家税务总局《多边税收条约》。

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