“以前年度损益调整”导致报表不平，怎么办？

问题：我公司2023年3月进行了2022年度企业所得税汇算，补缴了2022年度的企业所得税10万元，通过“以前年度损益调整”核算的，可是导致2023年度会计报表不平了，差异刚好是10万，我该怎么办呢？

答：一、“以前年度损益调整”的账务处理

1. 2023年3月补缴2022年度的企业所得税10万元

借：以前年度损益调整--所得税费用     10

      贷：应交税费—应交企业所得税       10

借：应交税费—应交企业所得税          10

      贷：银行存款             10

2. 2023年3月末结转以前年度损益调整

借：利润分配—未分配利润            10

      贷：以前年度损益调整                10

假设不考虑盈余公积。

二、“以前年度损益调整”对报表的影响

上述分录进行以后，通常财务系统中导出的2022年度报表不受该笔分录的影响，而2023年度的资产负债表中“未分配利润”的（期末-期初）并不等于本期的“净利润”，而是等于（本期“净利润”-10万元）。

此时，我们先要调整2022年度报表，将2022年度资产负债表的“应交税费”期末数增加10万，“未分配利润”期末数减少10万；利润表中“所得税费用”本期数增加10万，调整后2022年会计报表仍然是平衡的。

然后调整2023年度报表，将“应交税费”期初数增加10万，“未分配利润”期初数减少10万，调整后2023年报表仍然是平衡的。

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