税法典体系结构的设计和创新

税法典体系结构是税法典编纂的基础工程和顶层设计，对于谋划和推进税法典立法工作具有重要引领意义。我国应当借鉴世界上税法典体系结构的成熟经验，立足中国实际和时代需要，秉持守正与创新相结合的原则，重视形式理性主义和领域法的指导作用，采取实质性、适度化编纂模式。以税收法律关系为逻辑主线，构建“总则—税种制度—征管与程序”三编制法典体系，以充分体现总则与分则、实体与程序等逻辑关系。应当充分运用提取公因式的方法，构建以税收债务及其构成要件为核心要素的概念术语体系和一般规则体系，以兼顾法典的稳定性和开放性；设计保护纳税人权利、应对数字经济和加强国际税收合作等专门章节，保证税法典的时代性和开放性；构建统一规范、公平合理的税种制度、彰显正当法律程序的征管与程序制度等，从而更好地发挥税法典在推进法治中国建设和国家治理现代化中的重要作用，为世界税法法典化贡献中国智慧。