浅析增值税专用发票外调协查“瓶颈”及对策

一、增值税专用发票外调协查的重要意义

当前，中国税制改革正向纵深发展，税收法律制度越来越规范，而增值税专用发票既是增值税进、销项链条中最重要的一环，在开具、报税、认证、抵扣各个环节必须紧密结合，任何一个环节不能出问题。对此，国家税务总局出台《税收违法案件发票协查管理办法》，旨在加强发票协查，其中外调协查得来的证据为第一手证据，最为直观可靠，成为发票协查工作中最有力手段之一。实践证明近年来突破的虚开发票大要案，基本上都是通过外调协查从而取得铁证。所以，增值税专用发票外调协查是查处大案要案手段的“重中之重”。

二、增值税专用发票外调协查的“瓶颈”

根据征管改革方案，县局发票协查工作基本落到第二税务分局，虽然权限制约、任务繁多，但协查工作在税务人员及公安人员的共同努力下，也取得了较大成效。据某县局二分局的数据统计：国地税合并以来，该分局外调6次、28人次，涉及企业37户，涉及北京、上海、贵州、深圳等多个省市县，行程上万公里，协查发票1000多份，核对企业银行数据信息60000多条。协查过程辗转万里、困难重重，单次外调时间短、工作量巨大、行车不便，但协查成果显著，仅1户就查补税款高达4100多万元。但基层人员反映工作“瓶颈”严重制约了外调协查工作的进展和成效。

一是基础资料不全面，影响协查开展。协查人员到外调协查单位的对方税务机关，对方往往提供资料不全，企业具体经营地址与实际生产地址不一致，有的竟然是非正常户、注销户，当地税务机关都无法联系到企业，导致工作难以开展、半途而废。

二是金融机构不配合，影响协查进度。协查人员到对方开户银行等金融机构，开具的《检查存款证明》是开具到对方企业的支行，而不是开具到企业开户行。有的开户行不配合，有的企业银行账号多，同时超过一年时间的账户往往需要在银行后台取数，调取时间需要等待数天甚至几天，一定程度上影响了协查进度。

三是执法权限受限，影响协查深入。协查人员到对方企业，有的无法联系，有的可以联系但需要对方税务机关配合和引导，经常遇到当地税务机关因人手紧张不派人的情况，导致协查人员无法到对方企业取证。因为执法权受到限制，影响协查工作的开展。

四是税警合作不深，影响协查成效。目前，税警合作存在“税务部门缺乏刑事手段、公安往往止步于税务政策壁垒”税案查办瓶颈，严重制约税案的深入查处。只有税警双方联合行动和深度合作，无缝突破税案查办“瓶颈”，对资金流、物流、发票流、人员轨迹流、通讯流等信息反复比对碰撞，才能高效取得完整证据链，快速查清虚开发票等犯罪事实。

三、相关对策建议

一是创新工作方法，开拓外调协查的新视野。外调协查工作方式、方法必须创新，要改变过去撒大网式的粗放作业方式，通过科学选择协查对象，合理使用稽查人力、物力，集中力量抓好重点线索的协查工作，在具体工作中本着灵活、便捷、高效的原则，抓住线索不放手，有效打击虚开行为，提高稽查震慑力。

二是建立协查联合机制，配套出台考核办法。建议总局在全国范围内建立长效的异地协查考核机制，以明确岗责、分解责任、过程控制、考核奖惩、实施评价为重点环节，以落实管理责任和提高绩效为目标，并将考核结果与个人评先评优挂钩，做到奖惩分明，提高干部工作积极性。同时明确委托地税务机关、受托地税务机关各自职责，对协查外调工作项目化处理，避免出现推诿拖拉情况，有利于提升协查工作效率。

三是强化协同办税机制，获取有效的外力保障。积极协调公安、海关、工商、金融等部门，建议国家强化多部门无缝衔接、融合办案的长效机制，不断提升打击涉税违法犯罪准度和力度。特别要借助公安力量开展检查工作，采取“单兵作战”与“协同作战”相互配合，形成既相互呼应又相互补充的办案模式，要在检查力度、检查方向、案情线索等方面实行协同指挥、协同部署，提高各部门协调能力，以通力合作、信息共享、情报交换来推进工作，确保案件查处效率和质量。

史建伟 王 琦 王 栋 陶三九