康美药业财务舞弊案例分析

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作者：

薛颖

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摘要：

医药行业作为关乎人民生命安全的健康产业,却接连不断的发生舞弊事件,严重阻碍了医药行业的可持续发展.康美药业,作为中医药企业龙头,居然发生了将近300亿元的财务舞弊事件,这也将医药行业迅速推上了风口浪尖.因此,剖析促使医药企业发生财务舞弊行为的深层次动因,从而制定相应的防范对策已经迫在眉睫.本文以涉及舞弊金额较高而且引起广泛关注的康美药业为具体案例,按照发现问题-分析问题-解决问题的逻辑视角,利用文献分析法和案例分析法,从其舞弊的迹象入手,深度剖析其操纵舞弊的手段以及背后的深层次原因,然后总结出通过该舞弊案例所得到的启示并进一步提出强化财务舞弊治理的建议.力图通过康美药业财务舞弊案例的分析,从中吸取经验教训,能够为医药行业其他上市公司强化财务舞弊治理提出具有前瞻性的建议.本文内容由六章构成,各章主要内容如下:第一章为绪论,首先论述了本文的研究背景和研究意义,其次梳理出国内外关于财务舞弊的文献,然后阐述了本文的研究内容和研究方法,最后1总结了本文的创新和不足.第二章为理论基础,集中阐述本文涉及到各种理论和概念,并论述了我国医药行业的发展现状以及财务舞弊特征.第三章回顾整个康美药业财务舞弊案例,首先对康美药业的公司基本情况以及股权结构等进行一个简要的介绍,其次按照时间顺序回顾了该舞弊案的整体经过,然后对其舞弊行为的迹象进行了分析,最后对其舞弊手段进行深度剖析.第四章运用GONE理论,从贪婪,需要,机会,暴露四个方面深度挖掘康美药业舞弊行为背后深层次的原因并总结出此次舞弊案给利益相关各方所带来的不利影响.第五章首先总结出通过该案例所得到的启示,然后进一步提出针对医药行业其他上市公司提出关于强化财务舞弊治理的建议.第六章是结论与展望.经过研究,本文认为康美药业舞弊案的发生,可以归因于企业内部治理结构的不完善,第三方审计机构没有发挥应有的监督作用以及监管机构对企业舞弊行为的处罚力度不够强.因此,本文最后提出建议,强化企业财务舞弊的治理大体上可以从以下四个方面入手:对于企业自身来说,需要完善企业的内部治理结构,比如优化企业的股权结构和内部控制制度;从第三方审计机构来看,应该强化审计责任,提升注册会计师的专业水平以及职业道德;从外部监督机构来看,需要强化监管责任,提高舞弊行为的违法成本;从投资者的角度来看,可以完善投资者损失赔偿制度,强化投资者权益保护机制.

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