甲供材料纳税与开票问题

甲供材料纳税与开票问题

解读甲供材料的税收处理的相关规定

对于甲供材料的税务处理问题，应该将在政策上是比较明确的。

但是由于对于甲供材如何进行会计处理，一直没有非常明确的规定，

这就带

来了开票的问题，以及随着而来的其他税收问题。下面，我们

分两个部分和

大家来解读一下甲供材的税收处理问题

第一部分：甲供材料征税的问题

营业税暂行条例实施细则》第十六条规定，

“除本细则第七条

规定外，纳税人提供建筑业劳务

（

不含装饰劳务

）

的，其营业额应当包

括工程所用原材料、

设备及其他物资和动力价款在内，

但不包括建设

方提

供的设备的价款。”

第二部分、甲供材料的会计处理及开票问题

为更好的分析甲供材的会计处理问题，

我们用一个案例来说明一

下：

案例：某企业委托一个建筑单位修建厂房，工程总造价为

1200 

万元，其中甲供材为

200 

万元。

我们主要是分析建设方也就是这个企业对于甲供材的会计处理

问题。

该企业从市场购入材料时的会计处理是比较明确的：

借：工程物资

200 

万元

贷：银行存款

200 

万元

这里假设该企业非增值税一般纳税人，取得的是普通发票然后，

该企业

将这

200 

万的材料提供给施工方用于工程。在该企业将材料

提供给施工方时，

如何进行会计处理是我们这里讨论的关键。

在目前

实务

中有以下两种处理方式：

1

、建设方发出材料时：