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在建工程属于资产类科目,借贷方向为借方表示发生的固定资产建造成本,贷方表示结转到固定资产的金额。在建工程余额是在建工程“期末借方余额,反映企业尚未完工的基建工程发生的各项实际支出”。在建工程期末余额减去在建工程减值准备期末贷方余额后的数额,反映企业尚未完工的基建工程的在建价值。 在建工程核算什么 1、在建工程科目核算企业基建、更新改造等在建工程发生的支出。在建工程发生减值的,可以单独设置“在建工程减值准备”科目,比照“固定资产减值准备”科目进行处理。企业(石油天然气开采)发生的油气勘探支出和油气开发支出,可以单独设置“油气勘探支出”、“油气开发支出”科目。 2、在建工程科目可按“建筑工程”、“安装工程”、“在安装设备”、“待摊支出”以及单项工程等进行明细核算。 在建工程账务处理 1、领用工程物资账务处理 借:在建工程 贷:工程物资——专用材料等 工程完工后对领出的剩余工程物资应当办理退库手续,并作相反的会计分录 借:工程物资——专用材料等 贷:在建工程 2、发包工程账务处理 (1)企业发包的基建工程,应于按合同规定向承包企业预付工程款、备料款时,按实际支付的价款: 借:在建工程——建筑工程、安装工程 贷:银行存款 (2)以拨付给承包企业的材料抵作预付备料款的,按工程物资的实际成本: 借:在建工程——建筑工程、安装工程 贷:工程物资 (3)将需要安装设备交付承包企业进行安装时,应按设备的成本: 借:在建工程——在安装设备 贷:工程物资 (4)与承包企业办理工程价款结算时,补付的工程款: 借:在建工程——建筑工程、安装工程 贷:银行存款 应付账款 3、自营工程账务处理 (1)企业自营的基建工程,领用工程用材料物资时,应按实际成本: 借:在建工程——建筑工程、安装工程 贷:工程物资 (2)基建工程领用本企业原材料的,应按原材料的实际成本加上不能抵扣的增值税进项税额: 借:在建工程——建筑工程、安装工程 贷:原材料 应交税费——应交增值税(进项税额转出)(不能抵扣的增值税进项税额) (注:采用计划成本进行材料日常核算的企业,还应当分摊材料成本差异。) (3)基建工程领用本企业的商品产品时,按商品产品的实际成本(或进价)或计划成本(或售价)加上应交的相关税费: 借:在建工程——建筑工程、安装工程 贷:应交税费——应交增值税(销项税额) 库存商品(库存商品的实际成本或进价,或计划成本或售价) (注:库存商品采用计划成本或售价的企业,还应当分摊成本差异或商品进销差价。) (4)基建工程应负担的职工工资: 借:在建工程——建筑工程、安装工程 贷:应付职工薪酬 (5)企业的辅助生产部门为工程提供的水、电、设备安装、修理、运输等劳务,应按月根据实际成本: 借:在建工程——建筑工程、安装工程 贷:生产成本——辅助生产成本 4、基建工程费用账务处理 基建工程发生的工程管理费、征地费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费等,做以下分录: 借:在建工程——其他支出 贷:银行存款 |
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