关于湖南省邵东市自来水公司供水成本费用监审结论的报告

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关于湖南省邵东市自来水公司供水成本费用监审结论的报告

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邵发改成审〔2020〕61号

一、基本情况

1.项目名称：湖南省邵东市自来水公司供水成本审核

2.项目由来：邵东市人民政府2019年第5次常务会议决议授意发改局、住建局依法依程序启动自来水价格调整，2019年12月市自来水公司向我局提交了《关于申请调整市区自来水价格的报告》，经我局审定符合政府制定价格相关规定，依据《政府制定价格成本监审办法》（国家发改委2017年第8号令），安排邵东市价格成本调查队进行本次成本审核。

3.监审对象及范围：本次成本监审对象为湖南省邵东市自来水公司。成本监审的主要内容是邵东市自来水公司2018年度和2019年度的自来水供水成本。具体包括资产、负债、所有者权益、供水总量、售水总量、供水成本费用、管理费用、销售费用、财务费用等。

4.被审单位基本情况：邵东市自来水公司成立于1979年，统一社会信用代码：914305211857205210，法定代表人姓名:罗小刚，住所:邵东市宋家塘街道竹岭路1号。截止2019年12月31日，单位的在职人数为270人。公司目前拥有兴隆一、兴隆二、柳桥、龙潭4座水厂，日设计供水量10.5万立方米（因水源水质原因关停了柳桥、龙潭两座水厂，现实际日供水能6.5万立方米），供水管网（DN75以上管网）总长500多公里，主要承担邵东城区及周边乡镇近10万户、40万居民的供水任务。2019年末公司资产总额13209万元，净资产9031万元。

5.监审工作时间：2020年4月－6月

二、成本监审依据及成本项目构成

1.一般政策依据

(1)《中华人民共和国价格法》；

(2)国家发改委《政府制定价格行为规则》（2017年第7号令）；

(3)国家发改委《政府制定价格成本监审办法》（2017年第8号令）；

(4) 《湖南省政府制定价格成本监审工作规程》（湘发改调〔2015〕1042号）。

2.特殊政策依据

(1)《中华人民共和国会计法》；

(2) 《会计准则》；

(3)《企业会计制度》；

(4)国家发展改革委《关于做好城市供水价格调整成本公开试点工作的指导意见》、《城市供水定价成本监审办法（试行）》（发改价格〔2010〕2613号）；

(5) 《湖南省城市供水价格管理办法》（湘发改价调〔2019〕939号）；

(6) 《湖南省城市供水企业人员上限成本监审核定标准（试行）》（湘发改价调〔2014〕980号）。

3.被审单位提供的依据

(1)邵东市自来水公司《关于申请调整市区自来水价格的报告》；

(2)经邵阳益宏联合会计师事务所审核的《2018年邵东市供水定价成本核定表》《2019年邵东市供水定价成本核定表》

《固定资产折旧费用明细表》《城市供水企业基本情况调查表》；

(3)邵东市自来水公司2018年度、2019年度财务报表；

(4)邵东市自来水公司定价成本核定表；

(5)邵东市自来水公司2018年度、2019年度收入支出明细表、固定资产折旧明细表、人员定岗定员情况及工资发放明细表和部分凭证复印件；

(6)邵东市自来水公司2018年度、2019年度生产成本明细账；

(7)其他与供水成本相关的资料。

4.成本项目构成

邵东市自来水公司供水价格成本由制水成本、输配成本、期间费用以及非主营业务成本扣减等构成。

三、成本监审程序

1.通知被审单位按规定及时提交成本监审相关资料，并对提供资料的真实性、合法性负责。

2.邵东市价格成本调查队对被审单位报送的资料进行初审，确认资料提供完整，按规定转入监审程序。

3.核定单位成本。通过对邵东市自来水公司所提供的财务资，按照成本监审相关规定，提出成本核（增）减意见，起草成本监审结论初稿，并于2020年6月12日将成本初审结论告知邵东市自来水公司，征求被审单位、市发改局相关股室意见后，出具正式成本监审报告，并送达被审单位和相关股室。

四、成本监审方法

本次成本监审以邵东市自来水公司2018年和2019年两年的财务报表数据为基础，按照《政府制定价格成本监审办法》等相关规定，对该公司上报成本进行审核。具体方法如下：审核职工人数是否在规定限额内；公司设计供水能力与实际供水差率是否在规定范围内，有无存在过度投资行为；是否按规定进行固定资产折旧；合理分摊主营与非主营业务管理费用比例；按规定核定非生产性开支。

五、成本数据的调整及理由

本次成本审核，是对邵东市自来水公司提供的上报成本明细表及相关成本费用明细账进行审计后，根据企业自身情况及相关的政策文件进行调整的，2018年度、2019年度成本费用及核减情况如下：

（一）2018年度核减供水成本总额3,943,361.75元，核定供水成本总额52,443,021.10元。

1.核减制水、供水、销售、管理环节固定资产折旧总额1,372,152.98元。根据该公司2018年度固定资产折旧明细表，会计核算计提折旧费为：7,359,692.96元，根据企业固定资产实际使用年限情况，对固定资产按照分类折旧法进行计算折旧，并调折旧年限分别为：房屋40年，电子及机械设备12年，净水建筑20年，管道25年，其他设备10年，残值率5%。核定计入定价成本的固定资产折旧费为5,987,539.98元，核减1,372,152.98元，其中制水环节核减196,314.18元、供水环节核减965,570.02元、销售环节核减126,161.27元、管理环节核减84,107.51元，主要是会计计提折旧年限与核定折旧年限差异形成（具体见附件3：邵东市自来水公司固定资产折旧费核定表）。

2.核减非主营业务成本费用2,519,234.54元。根据成本监审相关规定，其他业务收入应分摊的期间费用应在主营业务成本中扣除，邵东市自来水公司2018年度其他业务收入应分摊期间费用2,519,234.54元，因此核减供水成本2,519,234.54元。

3.核减业务招待费用51,974.23元。根据《城市供水定价成本监审办法（试行）》相关规定，“与生产经营有关的业务招待费按照企业实际发生额的 60%计入定价成本，但最高不得超过当年主营业务收入的 5‰。”2018年度发生业务招待费用129,935.57元，核减51,974.23元。

4.该公司2018年度在岗职工人数为272人，未超出《湖南省城市供水企业人员上限成本监审核定标准（试行）》规定的人员上限，其他供水成本费用如：原材料及动力费用、工会经费、职工教育经费、职工福利费、社会保险费、住房公积金等未发现超出《政府制定价格成本监审办法》相关规定的情况，未作核增核减。

（二）2019年度核减供水成本总额4,709,720.71元，核定供水成本总额58,172,806.22元。

1.核减制水、供水、销售、管理环节固定资产折旧总额1,561,705.41元。根据该公司2019年度固定资产折旧明细表，会计核算计提折旧费为：7,689,301.89元，根据企业固定资产实际使用年限情况，对固定资产按照分类折旧法进行计算折旧，并调折旧年限分别为：房屋40年，电子及机械设备12年，净水建筑20年，管道25年，其他设备10年，残值率5%。核定计入定价成本的固定资产折旧费为6,127,596.48元，核减1,561,705.41元，其中制水环节核减42,391.33元、供水环节核减1,307,770.91元、销售环节核减126,925.90元、管理环节核减84,617.27元，主要是会计计提折旧年限与核定折旧年限差异形成（具体见附件3：邵东市自来水公司固定资产折旧费核定表）。

2.核减非主营业务成本费用3,139,642.70元。根据成本监审相关规定，其他业务收入应分摊的期间费用应在主营业务成本中扣除，邵东市自来水公司2019年度其他业务收入应分摊期间费用3,139,642.70元，因此核减供水成本3,139,642.70元。

3.核减业务招待费用8,372.60元。根据《城市供水定价成本监审办法（试行）》相关规定，“与生产经营有关的业务招待费按照企业实际发生额的 60%计入定价成本，但最高不得超过当年主营业务收入的 5‰。”2019年度发生业务招待费用20,931.50元，核减8,372.60元。

4.该公司2019年度在岗职工人数为270人，未超出《湖南省城市供水企业人员上限成本监审核定标准（试行）》规定的人员上限，其他供水成本费用如：原材料及动力费用、工会经费、职工教育经费、职工福利费、社会保险费、住房公积金等未发现超出《政府制定价格成本监审办法》相关规定的情况，未作核增核减。

六、审核结论

经审核，邵东市自来水公司2018年度、2019年度供水成本如下：

1、2018年度供水总成本为52,443,021.10元，年售水总量为19,312,049 m³，单位供水成本为2.72元/m³。

2、2019年度供水总成本为58,172,806.22元，年售水总量为19,945,580 m³，单位供水成本为2.92元/m³。

七、其它需要说明的事项

1.本次成本监审是在邵东市自来水公司提交的2018年和2019年的财务报表等财务资料的基础上，依据成本监审相关规定进行的，邵东自来水公司应对所提交财务资料真实性、合法性负责。

2.本次成本监审结论仅用于此次邵东市城区自来水价格调整提供主要参考，不作他用。

3.本次监审结论未含水资源费、原水费和相关的税负。

附件1：邵东市自来水公司2018年供水成本核定表

附件2：邵东市自来水公司2019年供水成本核定表

附件3：邵东市自来水公司固定资产折旧核定表

附件4：邵东市自来水公司基本情况调查表

邵东市发展和改革局

2020年6月17日

附件1:

邵东市自来水公司2018年供水成本核定表

项目名称

行次及关系

2018年

上报成本

核定成本

核增核减

备注

年供水总量(m3)

23,705,870

0.00

年售水总量(m3)

19,312,049

0.00

核定年销售（供）水量(m3)

设计日综合生产能力（m3/日）

100,000

实际日综合生产能力（m3/日）

64,948

核定管网漏损率（%）

17.65

一、制水成本(元)

E7=E8+E10+…+E16

33,429,116.91

33,232,802.74

-196,314.18

1、原水费

356,000.00

0.00

其中：水资源费

0.00

2、制水环节职工薪酬

E10

13,367,454.97

0.00

3、原材料费

E11

534,981.50

0.00

4、动力费

E12

2,402,752.79

0.00

5、外购成品水费

E13

11,459,554.76

0.00

6、修理费

E14

741,971.87

0.00

7、固定资产折旧

E15

1,726,407.31

1,530,093.13

-196,314.18

见折旧明细表

8、其他制水费用

E16

2,839,993.71

0.00

二、输配成本(元)

E17=E18+…+E24

11,746,620.94

10,781,050.92

-965,570.02

1、输配环节职工薪酬

E18

2,570,664.42

0.00

2、输配环节固定资产折旧

E19

4,770,498.81

3,804,928.78

-965,570.03

见折旧明细表

3、动力费

E20

1,601,835.19

0.00

4、修理费

E21

1,112,957.81

0.00

5、机物料消耗

E22

173,761.78

0.00

6、管网检测费

E23

315,076.78

0.00

7、其他输配费用

E24

1,201,826.16

0.00

三、期间费用(元)

E25=E26+E27+E28

11,210,644.99

10,948,401.98

-262,243.01

1、管理费用

E26

6,272,204.55

6,094,069.05

-178,135.50

核减业务招待费51974.23元、折旧费

2、销售费用

E27

5,166,025.06

5,081,917.55

-84,107.51

见折旧明细表

3、财务费用

E28

-227,584.62

0.00

四、需扣除的非主营业务成本(元)

E29

-2,519,234.54

其他业务收入分摊

五、供水总成本(元)

E30=E7+E17+E25-E29

56,386,382.85

52,443,021.10

-3,943,361.75

六、单位售水成本(元/m3)

E31=E30÷E3

2.92

2.72

-0.20

附件2:

邵东市自来水公司2019年供水成本核定表

项目名称

行次及关系

2019年

上报成本

核定成本

核增核减

备注

年供水总量(m3)

24,232,195

0.00

年售水总量(m3)

19,945,580

0.00

核定年销售（供）水量(m3)

设计日综合生产能力（m3/日）

100,000

实际日综合生产能力（m3/日）

66,390

核定管网漏损率（%）

16.80

一、制水成本(元)

E7=E8+E10+…+E16

36,874,502.66

36,832,111.33

-42,391.33

1、原水费

1,467,000.00

0.00

其中：水资源费

0.00

2、制水环节职工薪酬

E10

16,243,167.89

0.00

3、原材料费

E11

529,361.60

0.00

4、动力费

E12

2,525,792.89

0.00

5、外购成品水费

E13

10,952,941.46

0.00

6、修理费

E14

565,002.06

0.00

7、固定资产折旧

E15

1,600,416.07

1,558,024.74

-42,391.33

见折旧明细表

8、其他制水费用

E16

2,990,820.69

0.00

二、输配成本(元)

E17=E18+…+E24

11,835,899.68

10,528,128.77

-1,307,770.91

1、输配环节职工薪酬

E18

3,164,253.49

0.00

2、输配环节固定资产折旧

E19

5,154,465.69

3,846,694.78

-1,307,770.91

见折旧明细表

3、动力费

E20

1,683,861.93

0.00

4、修理费

E21

847,503.08

0.00

5、机物料消耗

E22

114,152.03

0.00

6、管网检测费

E23

450,258.87

0.00

7、其他输配费用

E24

421,404.60

0.00

三、期间费用(元)

E25=E26+E27+E28

14,172,124.59

13,952,208.82

-219,915.77

1、管理费用

E26

7,748,074.31

7,612,775.81

-135,298.50

核减业务招待费8372.60元、折旧费

2、销售费用

E27

6,358,884.10

6,274,266.83

-84,617.27

见折旧明细表

3、财务费用

E28

65,166.18

0.00

四、需扣除的非主营业务成本(元)

E29

-3,139,642.70

其他业务收入分摊

五、供水总成本(元)

E30=E7+E17+E25-E29

62,882,526.93

58,172,806.22

-4,709,720.71

六、单位售水成本(元/m3)

E31=E30÷E3

3.15

2.92

-0.24

附件3:

邵东市自来水公司固定资产折旧费核定表

固定资产类型

折旧年限

2018年

2019年

固定资产原值

上报折旧

核定折旧

核增核减

固定资产原值

上报折旧

核定折旧

核增核减

一、生产环节

32,837,595.79

1,726,407.32

1,530,093.13

-196,314.18

34,455,952.26

1,600,416.07

1,558,024.74

-42,391.33

1、房屋

12,729,255.46

528,770.69

302,319.82

-226,450.87

12,811,300.27

531,044.01

304,268.38

-226,775.63

2、电子及机械设备

11,898,710.89

1,002,185.71

941,981.28

-60,204.43

13,334,245.90

970,283.55

1,055,627.80

85,344.25

3、净水建筑

6,224,842.31

97,237.26

0.00

6,224,842.31

0.00

4、管道

0.00

5、其他

1,984,787.14

98,213.66

188,554.78

90,341.12

2,085,563.78

99,088.52

198,128.56

99,040.04

二、输配环节

96,115,717.85

4,770,498.80

3,804,928.78

-965,570.02

96,732,947.23

5,154,465.68

3,846,694.78

-1,307,770.90

1、房屋

3,182,313.86

132,192.67

75,579.95

-56,612.72

3,202,825.07

132,761.00

76,067.10

-56,693.91

2、电子及机械设备

2,974,677.72

152,389.34

235,495.32

83,105.98

3,333,561.47

221,375.22

263,906.95

42,531.73

3、净水建筑

0.00

4、管道

88,635,534.84

4,420,441.02

3,368,150.32

-1,052,290.70

88,806,184.84

4,734,270.44

3,374,635.02

-1,359,635.42

5、其他

1,323,191.42

65,475.77

125,703.19

60,227.41

1,390,375.85

66,059.01

132,085.71

66,026.69

三、管理环节

6,640,778.17

517,672.11

391,510.84

-126,161.27

7,174,024.64

560,652.08

433,726.18

-126,925.90

1、房屋

2,421,968.77

108,107.50

57,521.76

-50,585.74

2,421,968.77

108,107.50

57,521.76

-50,585.74

2、电子及机械设备

4,218,809.40

409,564.61

333,989.08

-75,575.53

4,752,055.87

452,544.58

376,204.42

-76,340.16

3、净水建筑

0.00

4、管道

0.00

5、其他

0.00

四、销售环节

4,427,185.45

345,114.73

261,007.22

-84,107.51

4,782,683.09

373,768.06

289,150.79

-84,617.27

1、房屋

1,614,645.85

72,071.66

38,347.84

-33,723.83

1,614,645.85

72,071.66

38,347.84

-33,723.83

2、电子及机械设备

2,812,539.60

273,043.07

222,659.39

-50,383.68

3,168,037.24

301,696.40

250,802.95

-50,893.45

3、净水建筑

0.00

4、管道

0.00

5、其他

0.00

五、合计

140,021,277.26

7,359,692.96

5,987,539.98

-1,372,152.98

143,145,607.22

7,689,301.89

6,127,596.48

-1,561,705.41

附件4:

邵东市自来水公司基本情况调查表

项目名称

行次及关系

2018年

2019年

备注

一、企业财务情况

水厂数量（个）

企业所有权形式

国有控股

注册资本（万元）

202.00

其中：国家资本（万元）

202.00

（一）资产(元)

A6=A7+A8

120,177,838.25

132,092,274.48

1、流动资产

58,135,460.44

73,524,365.12

2、非流动资产

A8=A9+A12+…+A15

62,042,377.81

58,567,909.36

（1）固定资产净值

A9=A10-A11

21,486,061.84

18,069,438.64

固定资产原值

A10

103,107,174.47

99,547,094.09

累计折旧

A11

81,621,112.63

81,477,655.45

（2）工程物资

A12

（3）在建工程

A13

36,914,102.79

37,084,752.79

（4）无形资产

A14

1,816,903.68

1,905,392.68

（5）其它资产

A15

1,825,309.50

1,508,325.25

（二）负债(元)

A16=A17+A18

28,268,239.46

41,781,981.08

1、流动负债

A17

17,929,566.14

31,142,867.01

2、非流动负债

A18

10,338,673.32

10,639,114.07

（三）所有者权益(元)

A19=A20+A21+A22+A23

91,909,598.79

90,310,293.40

1、实收资本

A20

74,207,139.89

2、资本公积

A21

3,784,818.39

3、盈余公积

A22

4、未分配利润

A23

13,917,640.51

12,318,335.12

（四）主营业务损益(元)

A24

5,674,731.84

4,212,931.44

1、主营业务收入

A25

50,952,918.80

54,299,063.78

2、主营业务成本

A26

44,783,257.11

49,591,058.05

3、期间费用

A27

11,326,276.22

11,372,065.07

4、主营业务税金及附加

A28

494,929.85

495,074.29

5、主营业务净利润

A29=A25-A26-A27-A28

-5,651,544.38

-7,159,133.63

6、主营业务净资产利润率（%）

A30=A29÷A19×100

-6.15

-7.93

（五）其他业务利润(元)　　

A31=A32-A33

6,702,288.84

7,298,510.15

1、其他业务收入　

A32

38,924,705.90

31,937,046.63

2、其他业务支出

A33

32,222,417.06

24,638,536.48

附件4

邵东市自来水公司基本情况调查表（续）

项目名称

行次及关系

2018年

2019年

备注

二、供水与销售（m3）

A34

1、年供水总量

A35

23,705,870.00

24,232,195.00

2、年售水总量

A36=A37+A38+A39

19,312,049.00

19,945,580.00

（1）居民生活用水

A37

14,215,925.00

15,058,274.00

（2）非居民用水

A38

3,905,909.00

4,149,193.00

（3）特殊行业用水

A39

31,855.00

40,783.00

（4）范家山、牛马司用水

A40

1,158,360.00

697,330.00

3、年免费水量

A41

210,342.00

216,751.00

4、设计日综合生产能力（m3/日）

A42=A35÷365

100,000.00

5、实际日综合生产能力（m3/日）

A43=A35÷365

64,947.59

66,389.58

6、最高日供水量（m3/日）

A44

93,664.00

94,365.00

7、年销售收入（元）

A45=A45+A46

50,952,918.80

54,299,063.78

（1）实缴水费

A46

50,886,429.10

54,051,943.67

（2）欠缴水费

A47

66,489.70

247,120.11

8、产销差水量（m3）

A48=A35-A36

4,393,821.00

4,286,615.00

9、产销差率（%）

A49=A48÷A35×100

18.53

17.69

10、管网漏损水量（m3）

A50=A48-A41

4183479

4069864

11、管网漏损率（%）

A51=A50÷A35×100

17.65

16.80

12、平均售水价格(元/ m3)

A52=A45÷A36

2.64

2.72

13、管网水平均压力(MPa)

A53

0.29

14、75mm以上管网长度(m)

A54

430000

450000

15、管网平均使用年限(年)

A55

16、居民用水按户抄表的水量

A56

13049539

14359460

17、居民按户抄表的水量占居民用水总量率（%）

A57=A56÷A37×100

91.80

95.36

三、人员构成情况

A58

—

(一)职工总人数(人)

A59

315

320

(二)主业从业人员数(人)

A60=A61+A62+A63+A64

272

270

1、制水环节职工

A61

156

154

2、输配环节职工

A62

3、销售服务职工

A63

4、公司管理职工

A64

（三）离退休人员数(人)

A65

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