国家税务总局辽宁省税务局 在线访谈 国家税务总局锦州市税务局关于开展2022年度企业所得税汇算清缴相关问题在线访谈

2022年度企业所得税汇算清缴正在进行中，为了便于广大纳税人顺利完成年度汇算清缴申报工作，4月21日上午10：00—11：00，国家税务总局锦州市税务局将在辽宁省税务局官方网站开展在线访谈活动。届时国家税务总局锦州市税务局所得税科科长才维彪将围绕纳税人普遍关心的2022年度企业所得税汇算清缴相关问题与广大网友进行在线交流，欢迎广大网友参与我们的访谈。

访谈时间：2023.04.21 10:00 —— 11:00

访谈嘉宾：国家税务总局锦州市税务局所得税科科长才维彪

[主持人（锦州市税务局）]:

各位网友，大家好！欢迎来到国家税务总局锦州市税务局2022年度企业所得税汇算清缴相关问题在线访谈。今天，我们邀请到锦州市税务局所得税科科长才维彪做客访谈现场，将围绕纳税人普遍关心的2022年度企业所得税汇算清缴相关问题与广大网友进行在线交流。[2023-04-21 09:57:53]

[国家税务总局锦州市税务局所得税科科长才维彪]:

主持人好，网友们好！很高兴有这样的机会同广大纳税人及关心税收工作的朋友们进行交流。[2023-04-21 09:58:53]

[主持人（锦州市税务局）]:

才科长，2022年度企业所得税汇算清缴工作正在进行中，请问哪些企业应该参加企业所得税汇算清缴呢？[2023-04-21 10:00:16]

[国家税务总局锦州市税务局所得税科科长才维彪]:

凡在纳税年度内从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按照企业所得税法及其实施条例的有关规定进行企业所得税汇算清缴。

根据《国家税务总局关于印发的公告》(2012年第57号）的规定，跨地区经营汇总纳税企业的分支机构也应按规定进行年度纳税申报，按照总机构计算分摊的应缴应退税款，就地办理税款缴纳或退税。[2023-04-21 10:01:45]

[主持人（锦州市税务局）]:

那企业所得税汇算清缴申报的时间是怎么规定的呢？[2023-04-21 10:04:38]

[国家税务总局锦州市税务局所得税科科长才维彪]:

请广大纳税人于2023年5月31日前进行2022年度企业所得税年度纳税申报，并结清应缴应退企业所得税税款。

如申请办理注销登记企业，其汇缴时间为纳税人发生解散、破产、撤销等终止生产经营情形，需进行企业所得税清算的，应在清算前报告主管税务机关，并自实际经营终止之日起60日内向主管税务机关办理企业所得税汇算清缴，结清应缴应退企业所得税款。纳税人有其他情形依法终止纳税义务的，应当自停止生产、经营之日起60日内，向主管税务机关办理企业所得税汇算清缴，结清应缴应退企业所得税款。[2023-04-21 10:05:16]

[主持人（锦州市税务局）]:

提到企业所得税汇算清缴离不开申报表的填报，那么申报表如何选择填报？[2023-04-21 10:08:21]

[国家税务总局锦州市税务局所得税科科长才维彪]:

（一）查账征收居民企业及实行按比例就地预缴汇总（合并）纳税办法的分支机构填报《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（ A 类）》及相关附表；

（二）采用核定征收居民企业填报《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（B类）》及相关附表；

（三）跨地区经营汇总纳税企业的分支机构填报《分支机构企业所得税年度纳税申报表（ A 类）》及相关附表（表样同《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（ A 类）》)。[2023-04-21 10:08:55]

[主持人（锦州市税务局）]:

能不能再为我们进一步介绍一下申报表填写注意事项？[2023-04-21 10:12:45]

[国家税务总局锦州市税务局所得税科科长才维彪]:

一是填报《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（ A 类）》的纳税人，应先填写《企业所得税年度纳税申报表填报表单》（以下简称《表单》)，并根据企业当年实际发生业务在《表单》中选择"填报"或"不填报"对应的附表，凡选择"填报"的附表，无论相关业务是否需纳税调整，均应完整填写附表中的信息。二是小型微利企业可免于填报《企业所得税年度纳税申报基础信息表》(A000000）中的"主要股东及分红情况"、《一般企业收入明细表》(A101010)、《金融企业收入明细表》(A101020)、《一般企业成本支出明细表》(A102010)、《金融企业支出明细表》(A102020)、《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》(A103000)、《期间费用明细表》(A104000)。[2023-04-21 10:13:21]

[主持人（锦州市税务局）]:

企业所得税汇算清缴通过哪种方式申报呢？[2023-04-21 10:18:16]

[国家税务总局锦州市税务局所得税科科长才维彪]:

目前，企业所得税汇算清缴申报方式包括网上申报、介质申报和手工申报。多数采取网上申报方式。网上申报是指企业所得税纳税人通过辽宁省电子税务局进行申报和更正申报。介质申报、手工申报是指由于实际情况，纳税人不能正常进行网上申报时可直接携带申报介质及汇算清缴相关材料到办税服务厅办理申报。[2023-04-21 10:20:27]

[游客]:我公司符合小型微利条件，假如2022年度申报应纳税所得额为280万元，2022年度如何计算企业所得税？[2023-04-21 10:21:20]

[国家税务总局锦州市税务局所得税科科长才维彪]:

按照政策规定，年应纳税所得额超过100万元的，需要分段计算。具体是：对于应纳税所得额100万元以下的部分，减按12.5％计入应纳税所得额，按20％税率缴纳企业所得税。对于超过100万元但不超过300万元的部分，减按25％计入应纳税所得额，按20％的税率缴纳企业所得税。[2023-04-21 10:25:51]

[主持人（锦州市税务局）]:

好的，谢谢才科长！下面我们一起来看看网友们提出了什么问题？[2023-04-21 10:24:05]

[游客]:我公司此前按75%比例享受加计扣除政策，2022年第四季度研发费用加计扣除比例提高到100%，具体怎么享受优惠？[2023-04-21 10:26:52]

[国家税务总局锦州市税务局所得税科科长才维彪]:

对于您公司发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2022年第四季度再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，在2022年第四季度按照无形资产成本的200%在税前摊销。[2023-04-21 10:29:01]

[游客]:我公司正处在高新技术企业资格有效期内，在2022年第四季度购置一台设备，预计暂不用于研发，还可以享受加计扣除政策吗？[2023-04-21 10:30:10]

[国家税务总局锦州市税务局所得税科科长才维彪]:

按照《财政部 税务总局 科技部关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告》（2022年第28号）所明确的设备、器具一次性扣除并加计扣除政策，是独立于研发费用加计扣除的政策，并不要求企业购置的设备、器具必须用于研发。对于您公司购置的设备，无论是否用于研发，只要符合政策规定的条件，就可以适用一次性扣除和加计扣除政策的。[2023-04-21 10:33:39]

[游客]:企业所得税汇算清缴申报表选择符合小型微利企业之后，股东信息无法填写，但是又是必填项目，该如何申报？[2023-04-21 10:34:43]

[国家税务总局锦州市税务局所得税科科长才维彪]:

根据《国家税务总局关于简化小型微利企业所得税年度纳税申报有关措施的公告》（国家税务总局公告2018年第58号）第二条规定：《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（A000000）中的“基本经营情况”为小型微利企业必填项目；“有关涉税事项情况”为选填项目，存在或者发生相关事项时小型微利企业必须填报；“主要股东及分红情况”为小型微利企业免填项目。[2023-04-21 10:37:09]

[游客]:预缴时候多缴纳的企业所得税，请问这笔钱可以抵缴2023年的企业所得税税款吗？[2023-04-21 10:38:10]

[国家税务总局锦州市税务局所得税科科长才维彪]:

为减轻纳税人办税负担，避免占压纳税人资金，自2021年度企业所得税汇算清缴起，纳税人在纳税年度内预缴企业所得税税款超过汇算清缴应纳税款的，不再抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。纳税人应及时申请退税，主管税务机关应及时按有关规定办理退税。[2023-04-21 10:40:08]

[游客]:我公司现已完成的企业所得税年度申报，还可以进行更正吗？更正后是否涉及滞纳金？[2023-04-21 10:40:58]

[国家税务总局锦州市税务局所得税科科长才维彪]:

可以，汇算清缴期内，纳税人如发现企业所得税年度申报有误的，可以进行更正申报，涉及补缴税款的不加收滞纳金。汇算清缴期后，纳税人如发现企业所得税年度申报有误的，可以进行更正申报，需要补缴税款的，应自汇算清缴期后起按日加收滞纳金。[2023-04-21 10:44:26]

[游客]:企业安置残疾人就业，年度申报时可享受何种优惠政策？应如何申报？[2023-04-21 10:45:24]

[国家税务总局锦州市税务局所得税科科长才维彪]:

企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。残疾人员的范围适用《残疾人保障法》的有关规定。在企业所得税年度申报表A107010免税、减计收入及加计扣除优惠明细表“三、加计扣除（四）安置残疾人员所支付的工资加计扣除”栏次填报。[2023-04-21 10:49:27]

[游客]:亏损企业能享受小型微利企业的优惠吗？[2023-04-21 10:50:16]

[国家税务总局锦州市税务局所得税科科长才维彪]:

企业所得税对企业的“净所得”征税，只有盈利企业才会产生纳税义务。对于亏损的小型微利企业，当期无需缴纳企业所得税，其亏损可以在以后纳税年度结转弥补。[2023-04-21 10:52:01]

[游客]:高新技术企业资格期满当年，在重新认定通过前企业所得税按什么税率进行预缴?[2023-04-21 10:52:54]

[国家税务总局锦州市税务局所得税科科长才维彪]:

15%。根据《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第24号)规定，企业的高新技术企业资格期满当年，在通过重新认定前，其企业所得税暂按15%的税率预缴，在年底前仍未取得高新技术企业资格的，应按规定补缴相应期间的税款。[2023-04-21 10:54:50]

[游客]:企业应纳企业所得税为零也需要申报吗?[2023-04-21 10:56:38]

[国家税务总局锦州市税务局所得税科科长才维彪]:

需要申报。依据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》，纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。[2023-04-21 10:58:33]

[主持人（锦州市税务局）]:

非常感谢才科长为大家介绍2022年度企业所得税汇算清缴相关问题，本次访谈到此结束，感谢各位网友的积极参与，我们下期再会！[2023-04-21 11:00:15]