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废旧物资发票稽核办法

(国家务税务总局)

一、废旧物资回收经营单位（以下简称废旧单位）应将销售废旧物资开具的普通发票逐票填写《废旧物资发票开具清单》（附表二）（以下简称《废旧物资开具清单》），在进行增值税纳税申报时随同纳税申报表一并报送。在2月份申报时纳税人只报送《废旧物资开具清单》纸质资料（在2月份申报期内未能报送《清单》的，可在当月申报期后补报），从3月份申报开始纳税人除报送《废旧物资开具清单》纸质资料外，还需同时报送载有《废旧物资开具清单》电子数据的软盘（或其它存储介质）。

二、废旧单位销售其收购的废旧物资，开具普通发票时，应加盖财务印章和开票人专章（印章样式见附件），生产企业增值税一般纳税人（以下简称生产企业）取得未加盖“开票人专章”的普通发票，不得计算抵扣进项税额。

三、增值税一般纳税人（以下简称纳税人）取得所有需抵扣增值税进项税额的废旧物资发票，应根据相关废旧物资发票逐票填写《废旧物资发票抵扣清单》（附表三）（以下简称《废旧物资抵扣清单》），在进行增值税纳税申报时随同纳税申报表一并报送。在2月份申报时纳税人只报送《废旧物资抵扣清单》纸质资料（在2月份申报期内未能报送《清单》的，可在当月申报期后补报），从3月份申报开始纳税人除报送《废旧物资抵扣清单》纸质资料外，还需同时报送载有《废旧物资抵扣清单》电子数据的软盘（或其它存储介质）。未单独报送《废旧物资抵扣清单》纸质资料的，其进项税额不得抵扣。如果纳税人未按照规定要求填写《废旧物资抵扣清单》的，该张凭证不得抵扣进项税额。

四、《废旧物资开具清单》和《废旧物资抵扣清单》信息采集软件由国家税务总局统一开发，主管税务机关免费提供给纳税人使用。各级国税局和纳税人2月25日以后可从国家税务总局网站（http://chinatax.gov.cn）下载相关信息采集软件。

五、增值税一般纳税人取得的2004年3月1日以后开具的废旧物资发票，应当在开具之日起90天后的第一个纳税申报期结束以前向主管税务机关申报抵扣，愈期不得抵扣进项税额；增值税一般纳税人取得的2004年3月1日以前开具的废旧物资发票，必须在2004年6月申报期前向主管税务机关申报抵扣，逾期不再予以抵扣。

六、生产单位取得2004年3月1日前开具的未加盖“开票人专章”的废旧物资发票允许抵扣进项税额，可暂不填写《废旧物资抵扣清单》“销货方纳税人识别号”和“销货方纳税人主管税务机关代码”栏。

七、废旧单位当期未开具废旧物资发票，增值税一般纳税人当期未取得废旧物资发票可不向主管税务机关报送《废旧物资开具清单》或《废旧物资抵扣清单》。

八、主管税务机关在受理增值税纳税申报时应当进行以下审核工作：

（一）对废旧单位纳税申报的审核：

1.《废旧物资开具清单》内容填写的是否完整；

2.《废旧物资开具清单》“发票金额”栏“合计”项数据是否等于或小于《增值税纳税申报表附列资料（一）》中“开具普通发票”（第16栏）“免税货物销售额”项数据。

（二）对取得废旧物资发票纳税申报的审核：

1、审核《增值税纳税申报表附列资料（二）》中 “废旧物资发票”（第7栏）是否有数据，如有数据，检查是否报送《废旧物资抵扣清单》；

2、《废旧物资抵扣清单》内容填写的是否完整；

3、《废旧物资抵扣清单》中“发票金额”栏、“计算抵扣税额”栏数据是否分别等于《增值税纳税申报表附列资料（二）》 “废旧物资发票”（第7栏）中“金额”、“税额”栏数据。

税务机关审核时发现纳税人未报送《废旧物资开具清单》和《废旧物资抵扣清单》或审核结果有误的，应要求其补报或对相关数据修改后重新申报。

九、废旧单位涉嫌虚开废旧物资发票的，一经查实，不得再享受免征增值税优惠政策，主管税务机关应当按照有关法律法规严肃处理。