新三板原始股亏本交易的注意了：要先缴税再退税 环节复杂证明多

新三板报消息，新三板企业原始股转让又出新麻烦，低于原始价值的股票交易要先缴税再退税，这即增加了投资者的成本，也为券商带来了无限的烦恼。下面是来自董秘一家人，崔班长的文章。

最新政策显示，《财政部、国家税务总局关于个人转让全国中小企业股份转让系统挂牌公司股票有关个人所得税政策的通知》（财税〔2018〕137号）规定：对个人转让新三板挂牌公司原始股取得的所得，按照“财产转让所得”，适用20%的比例税率征收；自2018年11月1日（含）起，对个人转让新三板挂牌公司非原始股取得的所得，暂免征收个人所得税。

但在交易扣税及纳税申报环节，由于准备工作不充分，不具备统一征收的条件，导致投资人、券商及税务机关实际工作中面临诸多的困扰。

什么是非原始股？

根据财税〔2018〕137号的规定：自2018年11月1日（含）起，对个人转让新三板挂牌公司非原始股取得的所得，暂免征收个人所得税。非原始股是指个人在新三板挂牌公司挂牌后取得的股票（包括公司挂牌后参与定增、二级市场买入等取得的股票），以及由上述股票孳生的送、转股。

2018年11月1日之前，个人转让新三板挂牌公司非原始股，尚未进行税收处理的，可比照本通知第一条规定执行，已经进行相关税收处理的，不再进行税收调整。按此条规定，在此之前未交税的，不再追缴；但已经交税的，不再做退税处理。所以，之前听话将非原始股纳税的不退，只能自认倒霉了！个人认为，这不利于促进大家遵纪守法。

什么是原始股？

一、原始股的纳税规定：根据财税〔2018〕137号规定，对个人转让新三板挂牌公司原始股取得的所得，按照“财产转让所得”，适用20%的比例税率征收个人所得税。所称原始股是指个人在新三板挂牌公司挂牌前取得的股票，以及在该公司挂牌前和挂牌后由上述股票孳生的送、转股。

二、原始股的征收管辖：

自2019年9月1日（含）起，个人转让新三板挂牌公司原始股的个人所得税，以股票托管的证券机构为扣缴义务人，由股票托管的证券机构所在地主管税务机关负责征收管理（也就是所持有新三板股票的券商营业部所在地税务机关）。

三、老公司（2019年9月1日前已经挂牌）原始股成本的确定：

新三板原始股具体征收管理办法参照《财政部国家税务总局 证监会关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税〔2009〕167号）和《财政部 国家税务总局 证监会关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的补充通知》（财税〔2010〕70号）有关规定执行。

而财税【2009】167号文第五条规定，对证券机构技术和制度准备完成前形成的限售股，证券机构按照转让收入的15%确定限售股原值和合理税费，以转让收入减去原值和合理税费后的余额，适用20%税率，计算预扣预缴个人所得税额。因此，对2019年9月1日前已经挂牌的新三板企业，依照该项规定，原始股成本原值均应按照转让收入15%估算确定。

正是这个看似简单其实是一刀切的原始股成本确定方法，给新三板投资者带来的很多困扰，给税务机关增加了很大后续工作量：

由于绝大部分挂牌公司股改后至挂牌前并没有增资和交易，所以可以默认其原始股的成本为1元，根据卖出收入减成本及交易税费后，按20%税率扣除个人所得税，非常便捷。如按本通知规定，举个例子，假如卖出价格为0.6元/股，但按规定需缴税（0.6-0.6*15%）*20%=0.102元，也就是说投资者在投资亏损的情况下，仍然需要先缴税。

四、原始股预缴个税与实际有出入时的处理方法：

纳税人按照实际转让收入与实际成本计算出的应纳税额，与证券机构预扣预缴税额有差异的，纳税人应自证券机构代扣并解缴税款的次月1日起3个月内，持加盖证券机构印章的交易记录和相关完整、真实凭证（我太难了），向主管税务机关提出清算申报并办理清算事宜。主管税务机关审核确认后，按照重新计算的应纳税额，办理退(补)税手续（退税，我更难了）。纳税人在规定期限内未到主管税务机关办理清算事宜的，税务机关不再办理清算事宜，已预扣预缴的税款从纳税保证金账户全额缴入国库。

五、实际扣税及退税是这样的（看下董秘一家人董秘们的反馈）

A公司：原始股还能退税？

B公司：我们交易过,也扣税了。因扣税金额不大，所以股东嫌麻烦没去税务退税。

C公司：退税需要提供原始股的原始凭证,有些股东有的还是有限公司的股份,提供不了原始凭证,所以也无法去退税了

D公司：券商开始推给中登系统，说是中登系统设置的。后来又说问营业部当地税务局，现在还没有结果。

E公司：券商反馈信息：1）成本价不能改的，只能交易后再去办理清算退税；2）国庆前通过券商递交给券商所在地税务的成交需退税的材料，至今尚未回复；3）因为这是第一单，估计券商后续也不会代为处理，股东要自己跑到券商所在地的税务去办；

F公司：我们九月份交易过，不过我们这税局规定由扣缴义务人去办理退税，现在券商正在办理中，还没成功。扣税是（交易价格-交易价格15%）*20%*交易量。退税要求的文件之一就是证明原值。各地税局不一样，有的税局可以同意股东本人去办理。我们这个发起人不是1元入股的，好在股东入股的时候有验资报告，我们准备了验资报告。

G公司：我们拿着法规多次找券商论证，我们挂牌时提供的资料就是原始凭证。股改时面值1元，股改之后没有交易即挂牌，所以券商完全认定我们提供的数据是真实的，1元钱为原始股的成本值。所以券商他们录入了原始价值为1元。

H公司：我们按股改的成本交易的，没有扣税。

六、新公司（2019年9月1日（含）起挂牌的）原始股成本的确定：

在公司挂牌前，个人应委托拟挂牌公司向证券登记结算公司提供有关原始股成本原值详细资料，以及会计师事务所或税务师事务所对该资料出具的鉴证报告。逾期未提供的，证券登记结算公司以实际转让收入的15%核定原始股原值和合理税费。

如何区分卖的是原始股还是非原始股

根据股票的“先进先出”原则，先卖出的股票为最先持有的股票。所以卖出股票时是根据股票持有时间，先卖的是挂牌前持有的原始股，后卖的是挂牌后定增和二级市场买入的股票。

例如：挂牌前股票为10000股，挂牌后定增及二级市场买入5000股。本次卖出12000股，则卖出股份中，原始股10000股，非原始股为2000股。

再例如：2018年1月挂牌时股票为10000股，挂牌后至2019年5月10日，共计定增和二级市场买入5000股。2019年5月11日，公司以资本公积每10股转增10股。2019年9月5日卖出22000股，则卖出股份中，原始股20000股（原始股10000股，及原始股孳生的送、转股10000股），非原始股为2000股。

挂牌同时增发的股票是什么性质

新三板有很多公司挂牌同时定增，规章制度尚未规定此类增发股票属原始股还是非原始股。但原始股的概念原文为“指个人在新三板挂牌公司挂牌前取得的股票，以及在该公司挂牌前和挂牌后由上述股票孳生的送、转股”。所以我认为，应该算非原始股。不缴纳个人所得税。