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东奥注册会计师 2024-04-01 05:26:14 补计提去年的所得税分录 补提时: 借:调整以前年度损益 贷:应交税费-应交所得税 交税时: 借:应交税费-应交所得税 贷:银行存款等 同时: 借:利润分配-未分配利润 贷:调整以前年度损益 所得税费用属于损益类费用支出性科目。所得税费用是指企业经营利润应交纳的所得税。 所得税费用计算公式 所得税费用=当期所得税+递延所得税(费用) (一)当期所得税的计算 当期所得税即为当期应交所得税。 应交所得税=应纳税所得额×企业所得税税率 =(税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额)×企业所得税税率 (二)递延所得税的计算 递延所得税包括递延所得税资产和递延所得税负债。 递延所得税资产发生额=递延所得税资产期末余额-递延所得税资产期初余额 递延所得税资产发生额为正数(增加),记入借方。递延所得税资产发生额为负数(减去),记入贷方。 递延所得税负债发生额=递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额 递延所得税负债发生额为正(增加)数,记入贷方。递延所得税负债发生额为负数(减少),记入借方。 递延所得税费用=(递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额)-(递延所得税资产期末余额-递延所得税资产期初余额) 借:所得税费用 递延所得税资产(或贷方) 贷:应交税费——应交所得税 递延所得税负债(或借方) 所得税费用的主要账务处理 资产负债表日,企业按照税法规定计算确定的当期应交所得税,借记本科目(当期所得税费用),贷记“应交税费——应交所得税”科目。 资产负债表日,根据递延所得税资产的应有余额大于“递延所得税资产”科目余额的差额,借记“递延所得税资产”科目,贷记本科目(递延所得税费用)、“资本公积——其他资本公积”等科目;递延所得税资产的应有余额小于“递延所得税资产”科目余额的差额做相反的会计分录。 企业应予确认的递延所得税负债,应当比照上述原则调整本科目、“递延所得税负债”科目及有关科目。 期末,应将本科目的余额转入“本年利润”科目,结转后本科目无余额。 调整事项的处理原则 资产负债表日后发生的调整事项,应当如同资产负债表所属期间发生的事项一样,作出相关账务处理,并对资产负债表日已经编制的财务报表进行调整。这里的财务报表包括资产负债表、利润表及所有者权益变动表等内容,但不包括现金流量表正表。 由于资产负债表日后事项发生在次年,报告年度的有关账目已经结转,特别是损益类科目在结账后已无余额。因此,资产负债表日后发生的调整事项,应当分别以下情况进行处理: (一)涉及损益的事项,通过“以前年度损益调整”科目核算,调整完成后,应将“以前年度损益调整”科目的贷方或借方余额,转入“利润分配——未分配利润”科目。 (二)涉及利润分配调整的事项,直接在“利润分配——未分配利润”科目核算。 (三)不涉及损益以及利润分配的事项,调整相关科目。 (四)通过上述账务处理后,还应同时调整财务报表相关项目的数字,包括: 1.资产负债表日编制的财务报表相关项目的期末数或本年发生数; 2.当期编制的财务报表相关项目的期初数或上年数; 3.经过上述调整后,如果涉及报表附注内容的,还应当调整报表附注相关项目的数字。 更多相关知识请点击: 交所得税会计分录 结转应交企业所得税会计分录 所得税如何计算 了解更多会计考试资讯、知识点,可以点击查看东奥注册会计师频道。 |
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