时雨微课第六讲：税收筹划边界分析：基于税收公平和效率的视角

一、教学背景

本微课视频“税收筹划边界分析”是 第一章 “ 税收筹划概述 ” 中第一节 “税收筹划的概念 ” 中 的内容。通过对轰动一时的影视明星范冰冰“阴阳合同”偷税案以及目前支持疫情防控和经济社会发展的税费优惠政策的筹划对比，阐明税收筹划的法律边界，引导学生从正反两个方面理解税收公平和效率原则在税收筹划中的具体运用，了解国家最新的支持疫情防控税收优惠政策，弘扬税法之正气，实现课堂理论与社会现实的紧密结合。

二、思政目标

（一）以案说法

通过对轰动一时的影视明星范冰冰“阴阳合同”偷税案的引入以及国家税务总局对该案的查处和处理，引导学生深刻理解税收筹划“合法性”，以弘扬税法之正气。

引入容易让学生产生共鸣的明星实际案例，引导学生关注最新的新闻事件，提倡学生从税收筹划的角度解析真实事件背后的税收原理。

（二）聚焦时政

通过对支持疫情防控和经济社会发展的税费优惠政策的介绍，让学生了解在面对新冠肺炎疫情防控和复工复产的形势下，党中央、国务院及时决策部署，积极发挥税收职能作用，全力参与疫情防控工作，支持企业复工复产。

直观展示最新税收优惠政策资料，使学生了解最新税收政策，启发学生思考政策背后的执政理念。

三、 教学内容

（一） 案例引入

通过影视明星范冰冰偷税案，说明税收筹划不能越过合法性的界限，税收筹划不能践踏税收的公平性，再通过播放视频，展现国税总局的对范冰冰“恶意税收筹划”案的定性及处理结果。

（二）支持抗击疫情的税收优惠政策

以动漫形式引入“抗击疫情税收优惠政策”这一知识点的讲解。强调税收支持经济发生的资源配置效率功能。税收筹划可以合理利用国家的税收优惠政策，实现企业利益最大化之目标。

（三） 小结

根据前面所讲的案例以及抗击疫情的税收优惠政策介绍，强调税收筹划需要在法律框架下进行。税收筹划要注重合法、规范和科学，不能逾越法律的边界，才能实现税收筹划之目标。

四、教学手段

为了提高线上教学的吸引力，除了依托录制 PPT讲解，还加入丰富的图片、视频、漫画等素材，以增强课程的趣味性。

五、教学过程

（一）主题导入

【 知识回顾与本课引入】

在之前的课程中，大家已经学过了税收筹划的概念和税收筹划的特点。首先我们回顾一下之前的内容。

税收筹划是指在纳税行为发生之前，在税法允许的范围内，通过对纳税主体的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴纳和递延缴纳税款，最终实现企业价值最大化目标的一系列谋划活动。

税收筹划的首要特点就是它的合法性。税收筹划必须在税收法律许可的范围内。遵守税法，不可违反税法，任何违反法律规定、逃避纳税责任的行为都不属于税收筹划的范围。

同学们是否想过， 税收筹划的法律边界在哪里？什么样的筹划是属于违反了税法规定的？违法筹划会带来什么样的法律后果呢？什么样的筹划是国家税收政策鼓励的？下面我们通过“影视明星”偷税案以及对目前国家出台的抗击疫情的税收优惠政策讲解，对税收筹划的法律边界问题进行分析

（二）事件引入——引用社会关注度较高的新闻事件

【引入新闻事件1】——范冰冰偷税案

2018年6月初，群众举报范冰冰“阴阳合同”涉税问题后，国家税务总局高度重视，即责成江苏等地税务机关依法开展调查核实。

税务部门查明范冰冰及其实际控制的公司累计偷税漏税2.55亿元，罚金5.96亿元，滞纳金0.33亿元，共计需补交8.84亿元。

从调查核实情况看，范冰冰在电影《大轰炸》剧组拍摄过程中实际取得片酬3000万元，其中1000万元已经申报纳税，其余2000万元以拆分合同方式偷逃税款合计730万元。此外，还查出范冰冰及其担任法定代表人的企业少缴税款2.48亿元，其中偷逃税款1.34亿元。

对于上述违法行为，根据国家税务总局指定管辖，江苏省税务局依据《中华人民共和国税收征管法》第三十二、五十二条的规定，对范冰冰及其担任法定代表人的企业追缴税款2.55亿元，加收滞纳金0.33亿元；依据《中华人民共和国税收征管法》第六十三条的规定，对范冰冰采取拆分合同手段隐瞒真实收入偷逃税款处4倍罚款计2.4亿元，对其利用工作室账户隐匿个人报酬的真实性质偷逃税款处3倍罚款计2.39亿元；对其担任法定代表人的企业少计收入偷逃税款处1倍罚款计94.6万元；依据《中华人民共和国税收征管法》第六十九条和《中华人民共和国税收征管法实施细则》第九十三条的规定，对其担任法定代表人的两户企业未代扣代缴个人所得税和非法提供便利协助少缴税款各处0.5倍罚款，分别计0.51亿元、0.65亿元。

依据《中华人民共和国行政处罚法》第四十二条以及《江苏省行政处罚听证程序规则》相关规定，9月26日，江苏省税务局依法先向范冰冰下达《税务行政处罚事项告知书》，对此范冰冰未提出听证申请。9月30日，江苏省税务局依法已向范冰冰正式下达《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》，要求其将追缴的税款、滞纳金、罚款在收到上述处理处罚决定后在规定期限内缴清。

依据《中华人民共和国刑法》第二百零一条的规定，由于范冰冰属于首次被税务机关按偷税予以行政处罚且此前未因逃避缴纳税款受过刑事处罚，上述定性为偷税的税款、滞纳金、罚款在税务机关下达追缴通知后在规定期限内缴纳的，依法不予追究刑事责任。超过规定期限不缴纳税款和滞纳金、不接受行政处罚的，税务机关将依法移送公安机关处理。