全年一次性奖金怎么缴税？年终奖如何申报最划算？

伙伴们要发年终奖了吗，有没有这样的疑问：

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年终奖的计税方式对于个人来说是一个重要的问题，直接影响到个人的税收负担和到手工资。选择不同的申报方式，可能会使到手工资相差上万元！在税务处理方面，企业需要按照国家税收政策规定，正确计算并申报企业所得税和个人所得税。如果企业未能按照规定申报或计算不准确，可能会导致税务风险和罚款。

一、政策好消息

年终奖个税优惠政策延至2027年底为进一步减轻纳税人负担，财政部、税务总局发文明确延续实施全年一次性奖金个人所得税政策至2027年12月31日。

政策原文：http://szs.mof.gov.cn/zhengcefabu/202308/t20230828_3904328.htm?from_wecom=1

公告中明确：1、居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定的，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本公告所附按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。

计算公式为：应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数

2、居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。

解读：也就是说，年终奖仍可以选择两种计税方式。

如果是平时月收入较低，可能连专项附加扣除都无法足额用到，那么把年终奖并到综合所得里，充分扣除，可能缴税更低。

二、怎么申报更节税

一图了解全年一次性奖金个人所得税最新政策：

年终奖怎样申报更节税？

（1）当年收入（含年终奖）减去6万元及三险一金、附加扣除等后应纳税所得额≤0，年终奖选择并入综合所得更节税。

（2）当年收入（含年终奖）减去6万元及三险一金、附加扣除等后应纳税所得额≤36000元，年终奖选择两种方式都可以。

（3）当年收入（含年终奖）减去6万元及三险一金、附加扣除等后应纳税所得额＞36000元，由于年终奖单独申报存在雷区等原因，为使税负最低，可在年终奖和工资之间进行分配，分配的年终奖按照全年一次性奖金单独申报。年终奖选择单独申报更节税。

三、年终奖的其他问题

（一）年终需要预提年终奖吗？如果今年没有预提年终奖，明年3月份实际发放后，还可以在汇算清缴时税前扣除吗？需要在12月份之前预提2023年的年终奖，企业在2023年没有预提当年的年终奖，且实际支付时间在2023年汇算清缴结束前，不可以在2023年度企业所得税汇算清缴时扣除，应在2024年度扣除。

（二）什么情况下次年支付年终奖才可以在2023年所得税汇算清缴前扣除？根据 《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号）规定：企业年度汇算清缴结束前支付汇缴年度工资薪金税前扣除问题：企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除。

也就是说，如果当年已经预提过年终奖，但在次年汇算清缴结束前实际支付给了员工，可以在汇缴年度扣除。企业所得税变少，企业利润增加。

例如：公司资产总额不超过5000万元，员工人数不超过300人，年应纳税所得额是320万元，应缴纳的企业所得税=320×25%=80（万元），净利润=320-80=240（万元）。

如果给员工发放年终奖20万元，应缴纳的企业所得税=300×25%×20%=15（万元），净利润=300-15=285（万元）。

对于年终奖还有什么样的问题，欢迎评论区或私信留言。

原文请点击链接：公众号猎聘HRO