明确！员工出差的住宿、交通、餐费补贴交不交个人所得税？

2024-07-12 21:12| 来源: 网络整理| 查看: 265

正常情况下，我们出差发生的费用大概包括这几类：

1、城市之间的交通费：火车票、机票或租车费用；

2、市内的交通费：出租车、公交车、地铁、网约车；

3、住宿费；

4、餐饮费；

上述费用基本都是可以取得发票的，过于零星的例如2块钱坐公交车、3块钱坐地铁、5块钱吃个路边摊早餐这种，可能有员工会觉得麻烦就不会特地去索取发票了。

所以，有些企业针对这种情况，以及为补偿员工不辞辛劳、千里奔波的辛苦，会额外提供差旅费津贴。

对于可以取得发票的差旅费，实报实销，不涉及个人所得税，这一点毋庸置疑；

对于实报实销之外的差旅费津贴，虽然国税发〔1994〕89号文将其列为不征税收入，但在实务处理中，我们要把握以下几个原则：

1.合理化

2.标准化（制度化）

3.关联化

否则，仍然可能会被税务机关要求并入工资薪金缴纳个税。

如何理解这3项原则？下面我们来一一解释：

1、合理化

如果企业对员工出差的差旅费津贴规定为每日100元，税务局不会认为这个金额不合理；但如果企业将津贴规定为每日1000元呢？税务局还会认为这个金额合理吗？

政策虽然规定了差旅费津贴为不征税收入，但并没有对差旅费津贴的金额作出具体规定，实务中可操作的空间就大了。如果企业想给员工发放福利、奖金，是不是都可以以“差旅费津贴”的名义发放呢？

这样就可以替员工省一笔税了……想想也是不可能的，否则哪还用得着去搞什么年终奖特殊性算法，或者什么个税筹划呢，通通都算成差旅费津贴作为不征税收入好了。

根据税收征管法第三十五条“纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额”，因此，如果税务局认为企业的差旅费津贴不合理、认为企业把员工的工资、奖金变相的以差旅费津贴的名义发放，就可以使用核定权，重新核定员工的工资薪金收入，追缴个人所得税，可能还会涉及滞纳金和罚款。

那么，差旅费津贴规定为多少才算合理呢？我们稍后再谈。

2、标准化（制度化）

在企业对差旅费津贴实现了合理化的前提下，例如每日100元，如果没有标准化或制度化，那也不行。

试想，如果企业今天对某员工出差的差旅费津贴发放每日100元，明天对另一员工出差的差旅费津贴发放每日80元，虽然两个金额看起来都很合理，但企业内部没有形成一个标准或规章制度，那就是口说无凭，又怎么能说服税务机关这就是不征税收入呢？

因此，企业需要将差旅费津贴标准化（制度化），制定企业内部报销制度和报销标准。一般情况下，企业可以按出差天数、区域、员工级别等给予每天一定金额的补贴。

以下，为某公司差旅费津贴示例：

3、关联化

与什么关联？

差旅费津贴当然与出差关联，有出差才会有差旅费津贴，没有出差当然就不会有。因此，差旅费津贴往往是与出差所产生的的实报实销的发票一起走企业内部报销流程的，不能单独“报销”。

这其实也是合理化的一个体现，如果某员工没有出差，而是“巧用”差旅费津贴的名目发放福利，那么，即使金额合理且符合企业内部制度，例如，按公司制度每日发放100元补贴，但没有任何的出差证据作为支持，假的依然是假的，是经不起税务机关查验的。

给大家总结完差旅费津贴的3个原则后，我们再来讨论“差旅费津贴规定为多少才算合理呢？”

差旅费津贴规定为多少才算合理？

这个，税务总局没有明文规定，我们可以参考沈阳市税务局的答复：

“根据国税发〔1994〕89号文件规定，差旅费津贴不属于工资薪金性质的补贴津贴，不征收个人所得税。因差旅费的标准由财政部门制定，目前对企业无具体标准，仅对机关事业单位有明确的规定。对行政机关和事业单位按照财政部门制定的差旅费津贴标准发放给出差人员的差旅费津贴，不征收个人所得税，超过标准的部分，并入职工工资薪金计征个人所得税。”