值得注意，居民个人取得全年一次性奖金如何计税，可以自己选择

原标题：值得注意，居民个人取得全年一次性奖金如何计税，可以自己选择

写在前面：推送财会资讯，学习财会知识，提升财会技能，终身学习不迷路。喜欢请点击关注！

今年是个人所得税计税变化的第一年，根据法律规定，居民个人综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，按年计算个人所得税，年度终了，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元及专项附加扣除及其他扣除扣后为计算基数计算个人所得税。

但是，在过渡阶段，国家有关部门也给广大纳税人提供了一个可以选择的机会。居民个人取得全年一次性奖金的，可以自行选择计税方式，自行判断是否将全年一次性奖金计入综合所得计税，以便减税福利得到落实。

下面来看看具体是咋回事。

根据国家税务总局2018年底发布的《财政部国家税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税【2018】164号），对纳税人在2019年1月1日到2021年12月31日期间取得的全年一次性奖金，可以不并入当年综合所得，以奖金全额除以12个月的数额，按照综合所得月度税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税，以避免部分纳税人因全年一次性奖金并入综合所得后提高适用税率。

重点理解有三个方面：

一方面：全年一次性奖金不并入综合所得计税

居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发【2005】9号），在2021年12月31日前，不并入综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：

应纳税额=全年一次性奖金收入*适用税率-速算扣除数

二方面：全年一次性奖金并入综合所得计税

三方面：2022年1月1日起，居民个人取得的全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。

对于低收入，建议选择并入综合所得计算纳税。

比如张三2019年全年综合所得收入为3万元，年底一次性奖金为3万元，按照全年一次性扣除6万元的标准，不需要纳税；如果张三选择一次性奖金单独计税，就需要纳税，计算过程如下：

3万元/12=2500元，查税率表税率为3%，应纳税额=3万元*3%-速算扣除数0=900元。

对于收入较高者，建议不并入综合所得计算纳税。

比如张三2019年全年月度综合所得收入6万元，年底一次性奖金又发了5万元，全年综合所得就是11万元，按照全年一次性扣除6万元的标准，纳税计算过程如下：

假如一次性奖金5万元单独计税

除去一次性奖金5万元，全年收入6万元，减去一次性扣除6万元，正好不纳税。

一次性奖金计税：5万元/12=4167元，查税率表税率为3%，应纳税额=5万元*3%-速算扣除数0=1500元。

也就是说，此种情况需要纳税1500元。

假如一次性奖金5万元不单独计税

全年综合所得11万元，减除一次性6万元扣除标准，余额5万元，查税率表税率为10%。

应纳税额=5万元*10%-速算扣除数2520=2480元。

从以上计算可以看出，一次性奖金并入综合所得比不并入综合所得多交税款980元。

乐在其中，谢谢阅读！

文/强哥说会计

图/视觉中国

校核/谈谈返回搜狐，查看更多

责任编辑：