工资、薪金所得个人所得税税率表及计算方法

级数

全月应纳税所得额

税率(%)

速算扣除数

含税级距

不含税级距

1

不超过1500元的

不超过1455元的

3

0

2

超过1500元至4500元的部分

超过1455元至4155元的部分

10

105

3

超过4500元至9000元的部分

超过4155元至7755元的部分

20

555

4

超过9000元至35000元的部分

超过7755元至27255元的部分

25

1005

5

超过35000元至55000元的部分

超过27255元至41255元的部分

30

2755

6

超过55000元至80000元的部分

超过41255元至57505元的部分

35

5505

7

超过80000元的部分

超过57505元的部分

45

13505

注：

1、本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额。

2、工资、薪金计税方法：

（1）计税依据＝[（岗位工资、薪级工资、工资性津贴补、岗位津贴、绩效津贴、课时津贴、加班及劳务费等）之和] － [(住房公积金抵扣、医疗保险抵扣、失业保险抵扣、养老保险抵扣、其他抵扣）之和]

（2）应纳税所得额＝计税依据 － 3500

（3）所得税额可以根据应纳税所得额的所在区间分别计算，然后相加；也可以用以下公式计算：  所得税额＝ 应纳税所得额 × 适用税率－ 速算扣除数

 例：某位老师当月所有收入为6400元，则当月应纳税所得额为6400-3500=2900元，其所得税额为 1500×3%＋1400×10%＝185（元）或 2900×10%－105＝185（元）

3、年终奖缴纳个税计计税方法：

（1）个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的。

计算公式为：应纳个人所得税税额=个人当月取得的全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数

个人当月工资、薪金所得与全年一次性奖金应分别计算缴纳个人所得税。

个人当月工资、薪金所得与全年一次性奖金应分别计算缴纳个人所得税。

例如：一个人的年终奖金为24000元，当月工资为5100元。以24000除以12，其商数2000对应的适用税率为10%，速算扣除数为105，年终奖金应纳税额为：24000×10%-105=2295(元)，当月工资、薪金所得应纳税额=(5100-3500)×10%-105=55(元)，该纳税人当月共计应纳个人所得税=2295+55=2350(元)。

（2）个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资、薪金所得低于税法规定的费用扣除额的。

计算公式为： 应纳个人所得税税额=(个人当月取得全年一次性奖金-个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数

例如：一个人的年终奖金为12000元，当月工资为3000元，则12000-(3500-3000)=11500，以11500除以12，其商数958.33对应的适用税率为3%，速算扣除数为0，年终奖金应纳税额为：11500 ×3%=345(元)。当月工资、薪金所得由于低于3500元的费用扣除标准，不再缴纳个人所得税。该纳税人当月共计应纳个人所得税345元。

需要注意的是，单位对职工取得的除全年一次性奖金以外的其他各种名目的奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。在一个纳税年度内(12个月)，对每一个纳税人，全年一次性奖金计税方法只允许使用一次。

4、年各类收入合计达到或超过12万元人民币的个人，请到所在地地税局（所）自行申报纳税