【职场感悟】实操：如何编制存货底稿？（一般工业企业）

六

填写“生产经营能力调查”相关表格。

目的在于证明企业具备生产账载产量的能力，企业的销售量是有产能支撑的。此处更需要和生产部人员进行沟通了解。

七

做原材料、外购商品的采购细节测试、截止测试。注明选取样本量的方法和比例。

八

做原材料、外购商品、半成品、产成品、发出商品的发出计价测试，及发出计价测试汇总表，注明抽查样本量方法及比例

这里不光是关注发出计价的计算是否按照政策中的诸如全月一次加权平均法的方法计算无误。更要关注月度采购价格的变化波动，并与前后年度对比、分析，有无异常。Ps采购价格波动有可能是通过供应商调节利润或者利益输送。

九

填写“151成本核算说明”：即了解企业行业的生产特点，企业产品有无特殊性，成本核算流程，成本核算方法（归集、分摊）

1.归集：需要了解企业归集的成本（料、工、费）分别来自何方？比如：料，来自原材料流转中的本期投料 +上一个生产流程产成的半成品的流转明细中的本期投料 + 车间上月底与本月底实盘在制品约当到原材料价值的“期初-期末”的修正值；工，来自应付职工薪酬的计提数字；费，来自制造费用转入。

2.分摊：直接人工、直接材料无需多言。需要了解的需要分摊的部分，企业是如何处理的。比如：料，是按照标准成本为分摊基础进行分摊；工，按照标准工时进行分摊；费，按照机器工时分摊，还是其他的一些方法，需要了解清楚。

十

复核企业提供的生产成本计算单

1.可以抽查数月，可以全面1-12月逐月复核

2.复核的要点即为：

（1）企业是否按照“九”步中了解到的方法进行归集成本，来源对不对，金额与对应科目是否吻合（如，了解到当月的工资，是从应付职工薪酬计提而来，那你核对一下是不是和当月应付职工薪酬的贷方发生额一致？）

(2)企业是否按照“九”步中了解到的方法进行成本分摊。这里又分两点，第一点是分摊的标准如标准工时、标准耗用bom、标准机器工时对不对？这个需要做分析，抽样对比某几种主要产品的标准材料耗用bom单，看看波动大不大，如果波动较大，必须找到合理解释（如，材料价格上涨、产品技术工艺改进等）。第二点建立在第一点没有问题情况下，如果分配标准没问题，那么接着测试“使用这个没问题的分摊标准去分摊的计算”有没有问题？

十一

做“投入产出比分析”

1.一般情况下，原材料的耗用和产量是呈线性关系的。举个例子：造一台汽车，就得耗用四个标准尺寸轮毂。2019年的时候汽车产量10万台，耗用原材料标准轮毂40万零3百个，每台汽车耗用4.003个标准轮毂，正常；但是2020年的时候，产量12万台，耗用标准轮毂60万个，平均每台汽车耗用5个标准轮毂。这样的情况你就会想：一台车怎么要五个轮子，是不是企业嫌利润太高，虚做成本？

2.主要材料都要做此测试。

3.当然，也有例外的情况，比如某大型化工企业，一套设备开机一个产品都不产也要有一块固定投料，产的多了，固定投料的比例就低，如果因为真实情况导致投入产出比波动的，要详细阐述原因，并且定量分析。

十二

在“十”“十一”搞定之后，做单位成本的分析性复核

（1）前后年度间横向比较

（2）本年月度间纵向比较

（3）单位料、工、费都要比较

（4）异常波动找到原因和合理解释

（5）同行业比较

十三

做制造费用比较表和截止测试和凭证测试

1.类似费用底稿，不赘述

十四

编制存货跌价准备相关底稿

1.先填写“159存货跌价准备调查问卷”，首先我们要解决一个“有没有跌价”的问题

2.分“已有合同的存货”和“尚无合同的待销售存货”两张表去填写。

3.要分清“转回”和“转销”的概念

4.编制存货跌价准备的“审定变动”，ps所有准备类（坏账准备、跌价准备、减值准备）都要编制审定变动，以备与损益表核对、和附注披露使用。

十五

监盘程序

1.按模板填写各表，ps实地盘点的画画写写的表保留放在后面备查。

2.编制汇总表，格式不限，必须包括下列内容，盘了哪些东西（二级科目级别列示即可）？选取了多少样本量？抽样比例多少？抽样准确率多少？不方便直接盘点的存货如发出商品执行了什么其他替代程序？替代程序可确认金额多少？监盘+替代一共可确认多少？可确认比例多少？

十六

回过头去完善各明细表，填上调整分录，确定审定数字，完善成本倒轧表的审定数字，完善存货说明书

十七

完成总体分析：包括周转率分析、构成分析、月度余额分析等

十八

有委托加工物资、发出商品、外库（且不方便实地盘点）保存的存货的，发函求证

十九

编制执行程序汇总表，格式不限。目的在于要让看底稿的人直观的一眼看出：你做了哪些程序？解决了什么问题？

以前卖艺，以后小兵准备卖身养家，“小兵连”私家贴报名链接请点击下方“阅读原文”： 返回搜狐，查看更多