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中国公司海外子公司财务管理指南

观察·财道传习社

在全球化和中国公司业务国际化的背景下，中国公司在海外的业务急剧扩大，同时业务范围已经从原来简单的到海外“做”业务的形式，到了在海外“经营”业务的形式。

在“做”业务形式阶段，财务可以通过远程处理单据，纳税调整，账务调整等等方式支持海外业务。但是真正到海外“经营”业务的时候，业务单据量大，业务流程长，并且需要按照当地法律和税法处理业务。

同时，海外资金和资产的金额也很大，到海外业务所在国以公司形式经营是可靠的选择，财务业务成为海外公司的重要经营组成部分。

与国内财务部门不同，海外财务部门需要同时满足国内总公司和所在国的法律，财务报告，和税法要求，同时要协调海外资金和资产流转的各种限制。在实际工作中，海外财务机构面临的业务难度和业务风险比中国国内财务部门更为严峻，繁琐和复杂。

海外业务有一个成长的过程，从成立到成熟，需要几年甚至十几年的时间。在海外业务开展初期直至成熟期内，海外财务的作用非常重要。在海外机构的逐步设置过程中，海外财务的角色也会不断变化。在早期，需要承担很多管理和监控的职能，直至海外公司建立起完整的管理体系。

在业务发展期的海外子公司的财务管理的原则可以总结为：稳健之下实用为主，管理辅助，并行监控。

海外财务运作的范围很广，同时因应不同的业务和所在国的实际情况而异。本文只讨论在发达国家成立公司制企业，并且拥有独立财务机构的公司的财务管理而讨论。

本文中讨论的范围，是广泛概念上的海外子公司财务管理，而不是简单意义的会计功能，出纳功能和财务报告功能。中国公司在海外成立子公司开展业务时，因为经营规模限制，当地法律限制，和经营效率的要求，通常不会像在中国一样拥有完整的企业管理体系。在这种背景下，海外子公司的财务部门除了财务功能外，通常需要也能够担当内部风险控制和内部监控的职能。

海外公司的财务职能可以分为三个层级，根据公司业务的发展和当地法律法规要求，在这三个层级中选择搭配功能。

基础职能：资金管理（出纳和现金管理），固定资产管理，税收管理（纳税遵从）以及账务管理（会计、财务报告与档案管理）

基础管理职能：现金流量分析，财务分析及成本核算，预算管理，经营风险分析，流程监控管理等

高级管理职能：资金管理（资金管理策略及融资关系管理），财务决策分析，风险管理等。

上述职能的分类并非一成不变，需要视海外公司业务的需求而制定，并且根据公司业务和所在国家的社会经济和法律环境要求而变化。

就目前的海外业务开展情况而言，财务管理的重点是将基础功能做到扎实，完善基础管理职能。

与国内的财务部门相比，海外财务的团队搭建和业务能力建设面临更大的挑战。因为当地法律要求，工作身份和薪资要求等等诸多原因，海外财务团队在人员招聘，业务能力培养，中外业务衔接上都需要额外做出努力。

1. 资金管理要求

大军未动，粮草先行。海外所有业务开展的基础，是资金到位，并且可以安全使用。财务部门可以做到以下方面，确保业务部门的资金使用和资金安全。

1）合理选择金融机构和银行账户类型

选择金融机构的时候需要考虑的主要因素有：资金安全，资金调度方便，调度成本和使用成本，以及沟通成本等等。

海外公司在经营初期或者多数时候，需要动用的资金量大，动用的方式和要求多样且频繁。同时中国是外汇管制国家，在安排资金流动的时候，时效性非常重要。考虑到上述几个方面，资金的调度和使用成本并不是选择金融机构的重点。选择信用良好，有广泛国际业务，特别对中国业务纯熟，沟通良好的金融机构更为重要。

因为经济发展程度和阶段的不同，海外很多国家在日常支付和资金使用的形式与中国有所不同。在美国，支票和信用卡的使用范围和程度比中国更多。从资金使用成本和安全程度来看，支票还是美国支付的一个重要方法。海外员工使用公司信用卡也是普遍的业务安排。

在美国，支票账户通常利息极低，甚至没有利息。同时，如果支票账户没有足够资金出现“跳票”不能兑现支票的情况会严重影响公司的信用状况。因此根据所在国的商业惯例选择银行账户比单纯考虑资金使用成本更为重要。

海外银行因机构不同，对网银的安全设置不同。因此根据中国总部的需求和当地资金安全选择网银的时候，成本也应该不是重要考虑因素。

2）做好资金使用授权和流程

通常发达国家的中小供应商账期在30天至3个月之间，超过账期的付款，供应商通常会要求加收较高的利息。不能及时支付账款除了增加成本，还会影响未来商业谈判和议价能力。在发达国家，拖延付款还有较高的诉讼风险，所以及时支付各种账款非常重要。

海外很多国家对印章的使用要求不如中国严格，对印章的依赖程度也没有中国重大，而对个人签字的信赖程度更为重要。

在制定付款流程的时候，需要考虑上述两个特点，确保各种账单在账期内及时得到支付，并且确保所有授权流程的签字人的可靠程度和及时性。必要时候安排备用授权。

3）确保资金流量满足业务需求

因为海外对公司信用和账期的严格要求，同时考虑到中国的外汇管制情况，为了保证海外子公司的资金使用，可以定期进行经营性现金流分析。制定公司的资金存量基本指标，特别是公司资金存量的警戒线水平。必要时与总部及决策层及时沟通，避免出现支付危机。

2. 资产管理要求

企业在资产形式除了现金及等价物外，多数以流动资产和固定资产的形式体现。这些资产的安全性与现金及等价物相比，存在更多难点。比如存在的形式，计价，使用状况对价值的影响，折旧及摊销测算，使用的流动性，使用的安全性，以及失窃或者过期等等问题。

资产管理的另外一个难点是需要业务部门和财务部门配合。比如流动资产中的应收和预付账款，其产生及消除，都必须经过业务部门才能进行管理。而固定资产的重要使用者是业务部门，财务部门只有通过盘点或者被告知方式才能及时了解资产的使用状况。

在实际操作中，财务部门通常又会承担资产管理的责任。在这种情况下，财务部门需要合理安排资产管理程序，积极与业务部门沟通。海外资产管理的两大难点在于资产确认与计价，以及实物管理。

1）资产确认与计价

海外财务工作中的资产确认存在的主要难点有三点：

第一， 因为海外业务是从头开始建立的，需要的资产量大。同时因为物流和所在国资产管理等等原因，资产来源多样，可能购自多个国家，需要准备的合同和批准流程多。通常在资产采购时，财务职能可能在建设中，对整个流程缺乏全面了解和监控；

第二，海外子公司的资产可能来自各个不同地方，涉及的税收和费用多种多样，同时还要建设安装费用，因此固定资产的计价比国内资产计价复杂，且需要集合费用的时间更长。在这种背景下，财务部门可能需要尽早进行固定资产合同和计价统计，在最短的时间内理清资产形成过程，及时完成计价工作。

第三，通常会计准则允许，实际工作中也可行的方法是对各种固定资产先行估价入账，然后可以有一年时间根据准确的信息进行调整。这样的安排可以不耽误公司的基本运作和税务遵从程序。

2）实物管理

如资产确认和计价部分提及的背景，固定资产实物的管理在海外公司成立之初也比较困难。资产编号会由于资产的确认和完成时间不易完成。如果海外公司业务并非国内业务复制的话，资产的单项名目确认也有困难，很难套用国内的资产编号方法。

在实际工作中，可以先行用简单方法予以编号。在固定资产基本成型后，再进行统一编号。

为了确保资产的安全性，除了编号和确定财务及业务实物管理人外，及时的实物盘点非常必要。在公司成立之初，可以不拘泥于年度盘点安排，而在每个重大项目固定资产完成时就进行盘点。

盘点时需要业务部门，资产管理部门和财务部门同时参与，做到账实相符。

3）资产分类，折旧和摊销

固定资产的折旧和摊销对海外子公司的重大影响还体现在税务遵从方面。和中国一样，多数国家的税法折旧和摊销方法与会计制度存在区别。在美国，税法折旧和会计折旧的区别更为重大。美国的公司所得税法经常变化，对折旧的优惠处理也经常更新。

比如美国税法规定生产制造类的设备，可以在首个年度计提50%的折旧，甚至100%的折旧等等。这种情况下，子公司根据税法规定对固定资产计提正确折旧，可以合理合法为公司节约大量税负。

中国的固定资产投入使用时间相对简单直接，而美国和有的国家的固定资产投入时间按照固定资产的分类而存在重大区别，有的按月投入，有的按季投入。不同的投入使用方法对折旧费用影响会比较重大。

综上所述，财务部门对资产正确分类和计提折旧摊销是海外子公司经营的重要方面。在对当地法律法规不熟悉的情况下，需要合理利用法律顾问和财务顾问，准确了解资产分类和折旧，保证公司可以合理处理税负和满足税务遵从要求。

3. 税务管理要求

很多国家的税法比中国税法更为严格，申报，缴纳和管理过程更繁琐。海外子公司应对税务风险的时候，面临比中国复杂的局面。

1）税法法规严格，繁琐，经常变化

以美国为例，税法条款众多，且联邦，州和地方政府的税种，税率，纳税方法可能完全不一样。要在短期内全面了解很困难。

2）税收优惠众多，但是变化非常快

同样以美国为例，联邦国会，州议会和地方政府会随换届或者社会经济形势变化而不断改变税种，税率和税收优惠条款。

3）税收遵从程序严格，执法严厉

很多国家的税法遵从程序繁复，违反税法的后果非常严重。同时，税务执行部门的分支机构不如中国多，也没有像中国那样提供大量咨询服务。很多国家的税务机构属于自我申报，从严审计，从严查处的风格。一般情况下，公司都会聘请律师和会计师专门处理税收事务。       

4）海外子公司通常有很多与中国总公司或者其他各个国家的兄弟公司的关联交易

而关联交易是全球各国的税务部门的重点监控领域。对关联交易中的收入、成本、利润和分配，各个国家都有非常严格而详细的要求。同时，关联交易的合理性中包含大量的判断因素，对于不熟悉当地法律和经营状况的海外公司，很难对税务部门在各种判断中的因素和程度有合理的把握。关联交易风险应该是海外子公司最应关注的税务风险。

海外子公司财务在了解当地基本税法的前提下，合理利用法律顾问和财务顾问，确保公司能满足当地的税收遵从条件，降低公司的经营风险。对于关联交易的风险，应该作为最重要的税务和财务风险对待。在成本合理可以接受的情况下，尽量利用当地的法律顾问和税务顾问协助处理，确保不会出现重大意外。

对于税务规划和全球性的税务安排工作，可以在完全适应和满足当地法律要求的情况下，再逐渐开展。

4. 财务报告管理要求

通常人们对于财务部门的印象就是会计账务处理。实际上海外子公司的众多风险中，财务报告风险并非最重大的风险之一。如果中国的总部并非上市公司，海外很多国家对非上市或者非公众公司的财务报告要求和内控要求并不比中国更为严格.

比如美国对非上市公司的会计制度并无强制要求，按税法基础编制（近似现金收付制）和财务报告准则编制都可以接受，并且无需审计。对非上市公司的审计主要是税务局审计纳税情况。

海外子公司的财务报告风险主要体现在如何满足中国总部的财务报告要求。

第一、中国财务报告准则不允许税务基准编制报表；

第二、尽管中国会计准则和国际准则以及多数国家的会计准则在重大方面没有差异，但是在收入确认，固定资产确认，和其他方面还存在一些差异；

第三、中国的监管机构，包括国资委和证监会等等对海外公司的财务管理有基本要求，包括语言，会计制度和内控等。

海外子公司的财务可以综合上述要求，合理选取会计制度，缩小中国和海外公司会计政策差异。设立简单的备用帐，按照中国总部的会计政策核算某些账户，定期按照中国总部的要求编制，满足中国会计准则的财务报告。

5. 财务分析管理要求

海外业务开展的基础和国内业务在经营目标上应该一致。保证预算完成，降低成本，争取效益（利润）最大化。因此，管理层需要了解收入确认和成本核算的情况，了解预算执行情况，了解业务的经营结果。财务部门在其中的角色和任务非常重要。

在完成上述的资金管理，资产管理，税务遵从和财务报告的财务基本职能之后，财务部门应该承担起部分管理职能，特别是成本效率和效益管理。

第一、根据总部的要求制定预算，并且跟进预算执行情况；

第二、及时向总部和公司管理层提供公司经营中的重要数据，作为公司策略执行情况和业绩分析基础；

第三、及时向总部和公司管理层提供成本核算的情况，提示经营风险。财务分析工作是公司管理的一部分。财务部门必须在完成基础职能之后，在进行这部分工作。分析的基础是财务数据，财务部门提供真实准确的数据对管理工作的质量至关重要。

第四、根据公司总部要求进行数据分析和财务报告分析工作。

6. 财务流程和风险控制

公司业务有效稳健开展的重要前提是业务流程化。财务部门在业务流程化中是关键环节。几乎所有的业务流程都是在财务部门完成最后一个环节。

例如销售流程的收入确认及收款；采购环节的货物入库及付款等。从业务流程的制定来看，财务部门必须参与所有重要流程的规划和落实环节，确保整个流程的完成质量。

同时基于财务部门的流程完结者的角色，财务部门担当了非常重要的业务流程风险分析和风险监控的角色。所有程序的制定结果都必须在最后的财务程序中得以体现。例如，财务部门在确认收入的时候，需要检查合同，订单，发票及发货单等等，事实上承担了全流程的监控任务。

从这个意义上来讲，财务部门必须在海外公司成立之初，就全程参与重大决策和流程建设，从源头确立对公司和业务重大风险的认识，才能准确执行处理策略和处理过程。

7. 财务员工管理

综上所述，海外子公司的财务员工的素质要求比单纯中国公司或者海外公司的员工要求更高。同时，很多海外国家的工作文化和休假文化与中国不同。员工对于加班和休息的态度不同。在财务工作紧张高强度的情况下，还需要满足以下的条件：

第一、满足当地财务税务和管理需求；

第二、满足中国总部对核算和管理的需求；

第三、接受和协调中国和海外公司业务需求；

第四、能够满足中国和所在国文化传统及其他沟通要求。

此外，在很多国家对海外公司的员工雇佣条件有限制，签证和居留也是重大限制。在这种情况下，建立一个高质量的财务管理团队是重大挑战。

海外子公司财务在队伍建设上，可以建立一个满足上述所有要求的核心团队，利用核心团队管理和分散其他工作程序。此外，财务团队还可以通过以下工作，积累工作实力：

1）在工作中培养核心员工，通过实践了解中国和所在国家的财务实践更为可靠；

2）通过建立数据分析和文档库，将实际工作经验积累起来，并用流程将关键风险和关键程序固化，将复杂工作程序化后，更具有操作性；

3）与中国总部及时沟通所在国的各种法律法规需求，使中国总部对海外公司制定政策和评估的时候，可以考虑到当地实际情况；

4）合理安排工作岗位，以流程带岗位，确保工作可以在各种条件下都顺利完成；

5）尊重当地文化和劳动法律，合理安排工作时间和休假时间。

8. 与业务部门的关系管理

从经营角度看，财务部门是业务开展的支持性部门。从流程上来看， 财务部门是所有重大流程的结束程序。一方面，业务部门的管理和效率对财务部门的管理和效率有重大和直接的影响；另一方面，财务部门可以为业务部门担当风险控制和流程监控的角色，并可以用分析结果帮助业务部门改善经营活动。

在实际工作中，财务部门的多数基础活动都受业务部门的影响。比如，业务部门对资产的购买和使用会直接影响财务部门的账务和实物管理工作。而财务部门在担当风控和监控角色的时候，通常会使业务流程时间变长，增加业务成本和效率。

在海外经营的时候，财务部门还需要承受额外的外汇审批，税务风险限制以及汇率影响等。上述活动如果得不到业务部门的理解和配合，对公司业务经营和财务业务的效率都有重要阻碍。

海外子公司的财务部门因此需要在业务中加强与业务部门的沟通，尤其是在管理者层面的沟通，确保双方都理解各自的业务性质和业务风险，并且对重大风险控制策略和程序达成一致。

9. 与总部的关系管理

海外子公司财务需要接受两个层面的领导。一是满足国内总部财务的各项要求；一是满足当地公司管理层的要求。某些时候，或者在某些重大方面，两个要求可能会在时间和内容上都产生冲突，处理好与中国总部的关系时海外子公司财务的重要任务。

1）充分理解总部财务的各项要求，包括会计政策，资金政策、预算和其他财务管理政策等等。在可能的情况下，将公司总部的要求编制到工作流程中，使总部要求标准化，更易操作；

2）即使向中国总部汇报所在国的法律法规和会计准则等等要求，上报国内政策在所在国的适用和可行分析，确保总部在制定政策和下达要求之前就理解海外公司的现状和政策要求的可行性；

3）及时汇报当地发生的重大事务，确保财务的处理方法符合当地法律要求的同时，也符合公司总部的政策和规范。

海外子公司的运作在资金，时间和人力资源等等各方面需要承受的限制比在中国经营更多。在各种限制条件下，要确保海外业务经营的稳健和成功，财务部门可以从风险分析出发，确保控制和消除重大风险，而不是面面俱到，没有工作重心。

海外子公司的风险分析可以包含以下各方面：

1. 法律及其他风险

法律风险是海外财务需要面对的最重要的风险。一是法律风险对公司经营存在生存级别的影响。一是法律风险的影响程度难以控制。因此，海外子公司财务在成立之前，和成立之初必须进行重大法律风险分析。 

1）公司组织形式的风险

多个国家的公司组织形式比中国更为多样化。各种不同组织形式面临的公司经营和税务规定不一样。如何选择合适的公司组织形式和注册地，需要尽早考虑。

公司的组织形式对公司未来并购的流程和并购税负也有影响，因此对组织形式和注册地的分析还需要考虑长期的业务规划。

2）商业惯例

发达国家的商业经营方式很成熟，并且严格根据法律进行经营。

商业惯例上，中国公司经常忽略的问题是应付款账期。中国公司对应收款的账期较为宽容，拖欠并非大事。但是在发达国家，账期具有严格的法律意义。拖欠款项会面临利息罚款，并且很容易触发诉讼。加强应付账款账期管理是中国公司需要注意的情况。

另外一个商业上的区别是对合同和授权的确认。发达国家的合同确认方式比较多，比如在美国，合同可以用口头确认。同时，授权确认以个人签字为主，而非公章。这种情况会增加管理难度，对授权者的信任和流程监控变得非常重要。

3）文化及传统惯例

文化和传统方面的法律风险主要表现在劳动雇佣关系上。发达国家对劳工的保护程度高，有多种法律保护，同时有多种福利提供。公司需要了解这些法律，确保不会触犯，并且可以招聘高素质员工。

对待加班的态度也存在中外差别。详细了解当地对加班的法律法规，以及当地的工作文化也是避免劳动雇佣诉讼的重要措施。

4）解决问题方式：法律及诉讼

与中国有各种官方或者非官方机构协调经济活动不同，在市场经济发达的国家与地区，出现问题后的解决方式多数是通过法律途径处理。

发达国家的政府机构的政府派出机构较少，政府部门可以提供的细致和深入的咨询不为多见。遵从性工作很多时候以公司自己申报为主，但是政府机构会通过审查审计等方式进行监控。如果出现违反法规的情况，后果比较严重。财务方面最主要的影响就是税务遵从和申报。

2. 税务风险

对于海外子公司财务而言，如果不是公众公司子公司或者无需 在海外进行重大投融资活动，可以自行选择记账基础，会计政策，财务报告也无需审计。所以这方面的风险并不重大。

发达国家税法条规重大，变化频繁。税务派出机构很少，并没有类似中国的税务专管员的角色。公司需要自行安排和申报各种税务报表。而税务涉及的方面众多，包括工薪税， 销售税，所得税等等。通常遇到的重大风险包括以下：

1）关联交易

海外子公司通常从事与总部和其他地区子公司联系密切的业务。而关联交易是所有国家税务机构关注的重点。各个国家对关联交易的定义和种类，计量计价，税务安排以及报税和纳税要求都有非常详细的条文。

此外，还有很多交易表面看并非关联交易，但是根据税法会视同关联交易管理。关联交易的税务影响对海外子公司的影响是全面而且长期的。

2）遵从性风险

海外税收通常是自我申报。如何按照税法的要求，对业务方面，人力资源方面，所得税等等方面的税收及时准确地申报和缴纳，是重要问题。

很多国家对纳税人设置信用评级。对信用评级不好的公司，被审计的风险会高很多。

3）国际税收风险

海外子公司除了所在国家的税收外，与总部和其他国家子公司的往来还会涉及中国税和其他国家税收。对于员工、客户和供应商，在日常经营活动中有各种代扣代缴税。海外子公司作为责任主体，会承担不遵从法规带来的风险。

3. 财务报告流程风险

非上市公司和无重大投融资的海外子公司面临的主要财务报告风险是在中国和所在国的不同会计准则和会计政策下准备不同的财务报告。

因为中国会计准则和国际会计准则以及多数发达国家的会计准则逐步趋同，准则差异主要看公司经营的业务不同而不同。对经营业务不特别的公司而言，固定资产和金融资产的会计处理差异较多。

4. 资金管理风险

海外子公司在经营中可能涉及的资金流量大，且有外汇管理和汇率变动的影响。

如前所述，海外商业活动中，资金流动通常不使用公章，以签字授权为主，并且员工大量使用公务卡开展业务。很多国家目前还有采用支票或者票据支付。对这些票据的风险控制也是海外机构与中国管理不同的地方。

在近期世界经济波动频繁，各国货币汇率变动较大，选用收款和付款币种都会带来汇兑损益风险。资金管理中涉及到现金管理，还需要关注内部贪污的风险。

5.  资产管理风险

1) 实物管理风险

海外资产量大，且使用者和使用地点众多的情况下，实物管理是挑战。因为当地法律限制，某些国内可以采用的措施，并不可以在当地采用。严格的领用和确定实物管理责任人是解决方法。

2）资产核算风险

固定资产的核算是中国和很多海外财务核算的重大差异。折旧和摊销的期限与方法不同，需要子公司设立备查账簿。一是确保按照不同准则核算财务报告的时候数据准确；一是某些在某个准则下已经折旧摊销完毕的资产，在没有折旧完毕的体系下仍有完整记录。

6. 其他重大风险

海外子公司还需要考虑的风险包括所在国的交易管制，制裁活动对财务和资金的限制，洗钱，以及其他因为开展业务不同而可能涉及的风险。

财务部门在实际操作中需要关注文档管理风险和财务核算系统管理风险。

1）文档管理风险

如前面所述，很多国家在注册管理，税务管理上实行的是自我申报，事后核查审计的制度。同时很多文件的管理都有专门的法律法规限制。因此，财务部门必须按照要求准备，审核和保管与自我申报相关的文件。并且按照当地法律法规进行保管。

同时，中国法律对会计文档的报告也有法律规定。财务部门必须同时按照中国总部的要求进行文档管理。

2）财务核算系统管理风险

非公众海外公司的财务核算风险相对公众公司不高，但是财务核算系统要满足中国总部和所在国的会计制度和语言管理要求。中国监管机构要求中国公司包括海外公司的所有账务需要用中文。现实中存在成本效益不匹配的困难。海外公司需要尽量将财务会计文件和核算系统用中文备份。

财务核算系统的IT管理也需要满足中国监管机构的基本内控要求，包括备份，系统管理员控制，职责分离等等。

海外子公司的财务管理受到时间资源，人力资源，资金来源和法律环境限制，财务管理策略可以用风险分析作为导向，以稳健实用为原则，并承担好监控管理角色。

1. 风险分析导向

海外财务面临的风险众多，在有限的资源内，需要优先考虑控制消除重大风险，降低其他风险。

按照第三节的分析，海外子公司财务面临的最重要风险包括：法律风险，包括组织、经营和人力资源法律风险；税务风险，特别是关联交易风险；资金和资产的实物管理风险， 人力资源管理风险。这些风险对海外公司的经营有实质性影响。出现风险事故的时候，可能导致的后果最为严重。

对于其他风险，可以根据公司业务情况和总部要求再逐一分析排序，保证将有限的资源花到最需要的地方。

2. 风险管理策略

对于最重要的风险，需要采取不可失误的态度。资源、人力和时间向管理这些风险倾斜。

- 跟总部和最高管理层充分沟通后，制定详细管理制度，并且将管理级别提升到最高级别；

- 聘请高素质的内部和外部顾问。特别是在当地雇佣可靠的律师和税务咨询顾问，确保经营税务的合法合规；

- 重要且复杂的流程，比如人力资源管理，可以借助第三方顾问和外包管理公司协助管理，确保符合所有当地法规；

- 制定严格的风险报告机制，详细列出必须汇报的各种情况，及时准确汇报风险；

- 财务部门主管需要成为公司最高管理层成员，确保公司策略反映到财务管理中，并且财务中的重大事件可以及时反馈到公司最高层和中国总部。

需要特别关注的是，对于所有外包和聘请外部顾问的工作，财务体系都必须有审核原始资料，复核各种输出文件，建立公司自己的数据信息库的责任。

对于其他风险的管理策略是，将风控措施放入流程中，在日常管理中控制风险。同时定期安排自查和交叉检查，配合总部内部审计。

-  财务负责人需要成为业务流程的参与者和负责人。比如公司所有的付款活动由业务部门发起，但是最终审核人为财务负责人；

- 将法律法规要求在业务流程中体现。比如供应商付款的周期如果为30天或者3个月，在制定流程的时候，确保付款流程可以在这个周期内完成。

一般而言，所有的风险控制措施和内部操作流程都需要有问责的环节，作为落实措施和完成流程的一种保障。很多发达国家对于内部员工的处理有严格法律要求，如果需要制定这种措施，必须咨询法律意见，避免出现法律风险。

比较完整的财务部门组织机构包括以下方面：

海外子公司财务因为各种限制，很难达到这样完整的人员配置。在控制重大风险的情况下，先完成基础财务功能人员控制，再根据公司业务和管理需求，配置其他人员。

在各种人员配置中，有不少角色是可以兼容的，比如总账会计可以做除了出纳以外的任何角色，税务专员也可以从事会计角色。各种会计角色可以担任财务分析角色，并且交叉担任稽核与监督的职责。

财务职责中还必须注意职责分离的原则。出纳不可以从事会计记账工作；财务系统管理员必须与账务处理职责分离；资产实物管理责任人不可以担任资产的账务处理工作等。

1. 财务部门的角色  

在海外业务拓展过程中，特别是公司成立初期，通常都是业务优先，没有建立完整的业务流程。财务往往初期只是资金管理者的角色，没有成为流程中的必须环节，或者只有执行的角色，很难参与重大决策和风险控制过程。这种情况往往为公司财务和业务遗留风险，甚至重大风险。

事实上财务功能几乎是所有业务流程的终点流程，并且是对整个流程风险和执行情况可以进行监督的部门。在业务开展的时候，不考虑财务部门的角色和公司业务对财务的影响，可能在后面阶段对业务产生重大风险。

因此，在海外公司成立初期明确财务部门的角色非常重要。即使 在不能配备专门财务部门的时候，也需要考虑配备财务职责和负责人员。

2. 成本、效率与风险

成本、效率和风险之间的矛盾关系一直会存在。海外公司因为资源更短缺，成本更高，风险更大，这个矛盾的影响也就更严重。

海外公司的应对策略可以用风险导向决定工作导向。针对公司的经营活动由严重影响的法律、税务等等方面，可以投入重大资源，确保公司的生存发展优先。在满足重大风险控制的基础上，再补充提供效率和管理程度的工作。

 3. 财务团队的本地化

海外很多国家对外国投资公司的雇佣人员本地化有法律要求。财务团队在本地化方面需要面对的问题更多。

- 需要了解两种会计准则，两种工作语言；

- 需要与业务部门和外部沟通；

- 因为绝大多数业务信息在报销，付款和合同处理的时候通过财务，财务人员会接触公司的核心信息的机会比多数其他部门更大，存在保密的挑战；

- 工作时间安排和当地文化传统一般不提倡加班，而中国总部的结账和重要资料要求时间往往比较急。很多国家还存在时差问题，使得工作安排更加困难。

财务部门可以从以下方面应对：

- 中国员工本地化，提高语言能力，积极了解当地的法律法规，并形成数据库，将法律法规流程化后，便于执行和遵守；

- 提高外籍员工的中国业务知识，通过培训和实践，了解中国财务操作和要求；

- 合理安排岗位，减少信息泄露的机会；

- 严格按照当地劳动法规安排工作，尊重当地文化，不照搬中国的加班和工作标准。

4.  资金管理方法

除了支付方法的差异外，海外公司还必须考虑所在国对资金，特别是现金的管理要求。严格遵守与洗钱等金融问题相关的当地法律法规。并将当地与中国不同的资金管理惯例及时准确告知中国总部，避免在资金调度的时候出现问题。

海外很多国家的资金存储安排比中国更多途径和方法，包括各种金融和理财工具等。海外子公司在没有合适的经验和管理能力的情况下，应该慎重使用各种金融工具和理财方法。以稳健为主。        

5.  中国与所在国财务报告体系和惯例

虽然中国与国际财务报告准则和多个国家的会计准则趋同，但是差异始终存在。对于某些领域，特别是资产和金融资产负债的账务处理上，还存在重大差异。多个国家允许自行选择会计年度和记账货币等。而中国是不可以的。很多国家对非公众公司的会计记账基础没有严格要求，现金收付制，税收基础均可接受。

以固定资产为例，中国有明确的固定资产确认标准，很多国家并没有规定具体金额；中国对固定资产折旧年限有明确规定；很多国家规定是管理层判断。对于坏账准备和资产减值准备等等的要求也不一样。

海外很多国家的退休金计划对财务报表的影响重大，中国的会计处理相对简单很多。

海外财务部门必须对所在国与中国的财务报告准则，会计政策等等做细致的了解与分析。在可以选择的时候，严格执行与中国相同的政策。在会出现重大差异的地方，尽早与中国总部沟通，并解释差异原因和对未来的影响。实践中可以准备备查账户，同时按照中国准则记账，在向中国总部汇报中国准则财务报表时使用。

6. 中国税务管理与所在国税务管理

税务风险是海外经营的最重要风险之一。除了以前讨论的重大影响外，海外子公司还必须考虑其税务处理对中国总部，以及来自中国业务对海外业务的税务影响。

首先，中国总部在计算合并税负纳税的时候，理论上可以扣除海外已缴纳的税负；在有税收优惠协议的国家，可能还可以享受其他税收优惠；

其次，海外公司同样可以就在中国和其他国家缴纳的税款在所在国享受税负抵扣。很多国家像中国一样提供各种税收优惠。但是税收优惠的条件和条款会经常变动。海外财务需要及时了解这些优惠和条款，并且确保准备申请和保持优惠的各种条件。必要时，聘请外部顾问提供帮助。

多数发达国家的个人所得税采用申报体制，员工需要就收入自行申报纳税，而公司负有代扣代缴和提供员工纳税申报文件的责任。在这种情况下，借助外部资源处理这些事项可以减少公司面临的遵从风险。