增值税免抵退税和免退税的计算

适用增值税出口退税

的基本政策

增值税退（免）税

的计税依据

增值税免抵退税

和免退税的计算

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增值税免抵退税和免退税的计算

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第二章 增值税

【知识点】增值税免抵退税和免退税的计算

增值税免抵退税和免退税的计算

（一）增值税“免抵退税”的计算

方法：“四步退税法”

免——出口货物免征出口环节增值税；

剔——由于退税率低于征税率而计算的不得免征和抵扣的税额；

抵——出口货物所耗用的原材料、零部件等应予退还的进项税，抵顶当期应纳税额；

退——应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。

1.生产企业的四步退税法——当期无免税购进原材料

第1步：计算不得免征和抵扣的税额（剔税）

当期不得免征和抵扣的税额=当期出口货物离岸价×（出口货物适用税率-出口货物退税率）

第2步：计算当期应纳增值税额（抵税）

当期应纳税额=当期销项税额-（当期进项税额-“剔”税额）-上期留抵税额

当期应纳税额>0 ⇒ 本期应纳税；（正常交税）

当期应纳税额 赞+1 打印

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