也谈贷款减值准备变动对银行的资产、利润的影响 受 那一水的鱼 “ 贷款减值准备是否隐藏了银行的资产？ ”一文的启发，开始深入研究银行业贷款减值准备（也可称资产减值准备... 

来源：雪球App，作者： 我是东东，（https://xueqiu.com/3712693673/25276609）

    1、当银行计提拨备时，对下列科目产生影响：     资产负债表资产部分，“发放贷款和垫款”项-100%计提拨备（虽然，“递延所得税资产”+25计提拨备， 但是同时，存款或者现金项目会减少同样的金额，因此，对资产没有影响，下文也略去对其的考虑）；    又，计提拨备进当期损益，使得净利润-100%计提拨备，因此，所有者权益-100%计提拨备。所有者权益=资产-负债 等式两边平衡。    注：（1）资产负债表中列出的“发放贷款和垫款”项是净额，即发放贷款和垫款总额-拨备余额后的数值；        （2）此处参考了杰晟JasonZheng等人在雪球的讨论，宫迎春《论银行业所得税的管理》 一文中对“递延所得税资产”的定义，以及会计专业人士的解读。    总体而言，计提拨备对当期报表影响很大，总资产、净资产和净利润都减少100%计提拨备。    因为递延所得税资产增加25%计提拨备，后期因为所得税费用下降，净利润会有所提升，另外因为总资产、净资产基数减小，同时净利润提升，后期ROA、ROE都会提升。就是说，拨备可能成为银行资产和利润的隐形蓄水池。（说它隐性，是因为资产负债表中看不到，只有附注中有）    当然了，这是在银行相对多计提拨备的时候才会出现，如果将来银行资产状况恶化，不良率大幅提升，使得已有拨备无法覆盖损失，那么现在就是有再多拨备都是没有用的。所以，最最核心的事情，还是要看银行的风险控制能力以及银行贷款的质量（基本上受前者影响）。只有风险控制能力相当的两个银行之间才可以进行数据对比，否则，是没有任何意义的。

    2、当贷款价值恢复，拨备转回时，拨备余额减少，“发放贷款和垫款”净额提升，即资产提升；另外，计入当期损益，所有者权益提升，等式两边又平衡了。

    3、当贷款核销时，拨备余额和“发放贷款和垫款”总额同步减少，但“发放贷款和垫款”净额不变，即资产价值不变；同时，因为不影响当期损益，净资产也不发生变化。    原来核销不良贷款有这么好，难怪银行都急着去做。

    4、已核销资产损失又收回时，情况比较复杂，还完全没搞明白。    根据《金融企业准备金计提管理办法》：已核销的资产损失，以后又收回的，其核销的相关资产减值准备予以转回。已核销的资产收回金额超过本金的部分，计入利息收入等。转回的资产减值准备作增加当期损益处理。    根据《xx银行呆账核销管理办法》：以现金方式收回的，会计结算部门应首先按照收回的金额将已核销的资产及资产减值准备转回表内，然后以现金冲减已核销资产的账面余额；再将资产减值准备予以转回并抵减当期资产减值损失。以取得非现金资产方式收回的，会计结算部门应首先按照取得的非现金资产的公允价值将已核销的资产及资产减值准备转回表内，然后以取得的非现金资产的公允价值作为抵债资产的入账价值并冲减已核销资产的账面余额，再将资产减值准备予以转回并抵减当期的资产减值损失，取得的抵债资产发生减值的，应按照抵债资产的相关管理办法计提资产减值准备。收回现金金额或取得的非现金资产的公允价值大于债权本金的，应确认为利息收入。同时，对相应表外会计科目进行调整。    上面的描述简单点说，就是：已核销资产损失又收回时，已核销的资产和对应的拨备都转回资产表内，这样，拨备余额和“发放贷款和垫款”总额同步增加，但“发放贷款和垫款”净额不变，即资产价值不变；同时，收回资产计入当期损益，净资产增加。但是，这样问题又来了，资产不变，和负债没关系，但净资产却增加了，等式两边不平衡了。不知如何解释这事？有没有朋友研究过？