一般纳税人 ▎开票方篇 △ 疫情期间享受增值税免税政策，后续冲红或者补开发票需要注意什么呢

为进一步支持疫情防控，帮助企业纾困发展，自2020年1月1日起至2021年3月31日，对纳税人提供公共交通运输服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税。政策执行到期后，企业在原来规定的免税期间发生的业务发现开票有误或者需要补开发票，后续要怎么处理呢？一起来了解下这三种常见的情况吧。

一、疫情期间发生的业务已经开具了免税的普通发票，由于发票票面信息有误，应该如何处理？

举个例子：四季酒店在2021年3月份给因公出差的小王提供住宿服务并开具了一张免税的增值税普通发票，由于四季酒店在开具发票时填错公司名称，导致小王回到单位无法进行报销；小王2021年4月份找到四季酒店要求重新开具正确的发票，四季酒店此时应开具一张负数增值税普通发票，然后再补开一张正确的免税增值税普通发票。申报时由于正数发票和负数发票金额正好冲抵，因此这两张发票的金额不需要在4月所属期的申报表中体现。

二、疫情期间提供生活服务已按规定申报增值税，但是尚未开具发票，后续客户要求补开发票，请问应该如何处理？补开发票后应如何办理申报？

如果纳税义务发生时间在疫情免税政策执行期间内，后续补开发票的，依然按照免税补开增值税普通发票。

举个例子：真美味餐饮公司是增值税一般纳税人，2021年3月份给消费者小刘提供了餐饮服务，消费金额为1000元，当时小刘由于个人原因未索取发票，小刘4月份找真美味餐饮公司补开发票，真美味餐饮公司给小刘补开发票时，应开具1000元免税的增值税普通发票。真美味餐饮企业3月份和4月份的《增值税纳税申报表附列资料（一）（本期销售情况明细）》填写如下：

3月份所属期

4月份所属期

三、疫情期间可以享受免增值税的政策，但是由于操作失误开具了有税率的普通发票，应该如何处理？如何申报？

享受免征增值税优惠政策的，开票时应当在税率或征收率栏次填写“免税”字样，若开具有误的，应当要进行作废或者冲红处理。

举个例子：真美味餐饮公司是增值税一般纳税人，2021年3月份给消费者小刘提供了餐饮服务，消费金额为1060元，开具了6%的增值税普通发票，真美味餐饮公司4月份发现发票开具有误，联系了小刘追回发票后冲红了之前开具的6%的增值税普通发票，冲红时负数发票仍按6%税率开具，同时补开了一张税率是免税的增值税普通发票。真美味餐饮企业3月份和4月份的《增值税纳税申报表附列资料（一）（本期销售情况明细）》填写如下：

3月所属期

4月所属期