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3科 学习时长日均>3h ![]() 同样参加注册会计师考试,有的人一年就考过,有的人却考了多年都没有进展,也许让我们落后他人的原因,并不只是专业能力,而是毅力和坚持。
【例题·计算题】 位于县城的某运输公司为增值税一般纳税人,具备国际运输资质,2019年7月经营业务如下: (1)国内运送旅客,按售票统计取得价税合计金额193.6万元;运送旅客至境外,按售票统计取得合计金额53.28万元。 (2)运送货物,开具增值税专用发票注明运输收入金额260万元、装卸收入金额18万元。 (3)提供仓储服务,开具增值税专用发票注明仓储收入金额70万元、装卸收入金额6万元。 (4)修理、修配各类车辆,开具普通发票注明价税合计金额33.28万元。 (5)销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的货运汽车6辆,开具普通发票注明价税合计金额24.72万元,该公司未放弃减税优惠。 (6)进口轻型商用客车3辆自用,经海关核定的成交价共计57万元,运抵我国境内输入地点起卸前的运费6万元、保险费3万元。 (7)购进小汽车4辆自用,每辆单价16万元,取得销售公司开具的增值税专用发票注明金额64万元、税额8.32万元,另支付第三方运输费用,取得增值税专用发票注明运费金额4万元、税额0.36万元。 (8)购进汽油取得增值税专用发票注明金额10万元、税额1.3万元,90%用于公司运送旅客,10%用于公司接送员工上下班,购进矿泉水一批,取得增值税专用发票注明金额2万元、税额0.26万元,70%赠送给公司运送的旅客,30%用于公司集体福利。 (其他相关资料:假定进口轻型商用客车的关税税率为20%,消费税税率为5%) 要求:根据上述资料,按照下列顺序计算回答问题,如有计算需计算出合计数。 (1)计算业务(1)的销项税额。 (2)计算业务(2)的销项税额。 (3)计算业务(3)的销项税额。 (4)计算业务(4)的销项税额。 (5)计算业务(5)应缴纳的增值税。 (6)计算业务(6)进口轻型商用客车应缴纳的增值税。 (7)计算业务(7)购进小汽车可抵扣的进项税额。 (8)计算业务(8)购进汽油、矿泉水可抵扣的进项税额。 (9)计算该公司7月应向主管税务机关缴纳的增值税。 (10)计算该公司7月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。 (11)计算该公司7月应缴纳的车辆购置税。(2015年考题改编) 【答案及解析】 (1)业务(1)的销项税额=193.6÷(1+9%)×9%=15.99(万元) (2)业务(2)的销项税额=260×9%+18×6%=24.48(万元) (3)业务(3)的销项税额=(70+6)×6%=4.56(万元) (4)业务(4)的销项税额=33.28÷(1+13%)×13%=3.83(万元) (5)业务(5)应缴纳的增值税=24.72÷(1+3%)×2%=0.48(万元) (6)业务(6)进口轻型商用客车应缴纳的增值税=(57+6+3)×(1+20%)÷(1-5%)×13%=10.84(万元) (7)业务(7)购进小汽车可抵扣的进项税额=8.32+0.36=8.68(万元) (8)业务(8)购进汽油、矿泉水可抵扣的进项税额=1.3×90%+0.26×70%=1.35(万元) (9)该公司7月应向主管税务机关缴纳的增值税=(15.99+24.48+4.56+3.83+2×70%×13%)-(10.84+8.68+1.35)+0.48=28.65(万元) (10)该公司7月应缴纳城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加=28.65×(5%+3%+2%)=2.87(万元) (11)该公司7月应缴纳的车辆购置税=[(57+6+3)×(1+20%)÷(1-5%)+64]×10%=14.74(万元)。 ——以上注册会计考试相关考点内容选自王颖老师授课讲义 (本文为东奥会计在线原创文章,仅供考生学习使用,禁止任何形式的转载) 赞+1 打印上一篇: 税务管理_2020年注会《税法》重要知识 下一篇: 进口环节增值税的征收_2020年CPA税法每日一考点及习题 相关文章 ![]() ![]() ![]() ![]() ![]() ![]() 考试资讯 考试报名 | 准考证 | 成绩查询 | 证书领取 | 政策解读 考试资料 考试资料 | 会计 | 审计 | 税法 | 经济法 | 财管 | 战略 | 考试经验 | 考试大纲 | 免费答疑 辅导课程 专业阶段招生方案 | 综合阶段招生方案 | 免费试听 | 注会名师 | 直播课 | 产品常见问题 考试题库 每日一练 | 历年真题 互动交流
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