关联方交易财务舞弊的审计风险及应对研究

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作者：

王丽丽

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摘要：

最近几十年,我国上市企业在经营过程中频频发生财务舞弊事件,而在这些财务舞弊案件所呈现的手段中,关联方交易的形式尤其受到舞弊上市企业的青睐.这是因为关联方交易在某种程度上能够为企业节约各种费用并降低了交易成本,从而达到其粉饰财务报表,改善利润的目的.另外受关联方交易特殊性的影响,在上市企业未对该类交易加以披露的情况下,审计执业人员很难觉察到这种违法违规操作.由于违规的关联方交易对我国经济市场和中小投资者参与证券市场的积极性造成严重影响,不利于证券市场健康,长久地发展等,所以对关联方交易引发的审计风险进行探究就显得非常必要.本文通过借鉴各国学者的研究成果,对关联方关系及其交易和关联方审计风险加以界定,同时介绍了关联方交易的舞弊动因理论和与审计风险有关的理论.然后本文又从规范性研究的角度出发,对审计风险进行识别与评估,并且相应地提出了对策.另外本文采用理论和案例相结合的方法,在上述理论的基础上,结合舜天船舶利用关联方交易进行财务舞弊的案例进行了具体研究.首先介绍了舜天船舶的案例背景,然后介绍了该案例中舜天船舶采用关联方交易进行舞弊的方式,接着从舜天船舶所处的行业环境,自身的所有权结构,面临的经营风险以及其内部控制等方面入手,对被审计企业的重大错报风险加以识别与评估,并从不同方面提出了相应的应对策略.应对策略包括了事务所对注册会计师指派制度的完善,注册会计师对职业怀疑的保持,注册会计师对已披露与未披露信息地调查以及对内部控制制度的测试等,希望能为审计人员更好地应对与关联方相关的审计风险提供参考.

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年份：

2018