基于企业战略目标的全面预算管理实施问题与对策

摘 要：本文主要对全面预算管理的基本含义进行阐述，从对预算管理的认识没有提升到战略高度、缺乏完善的全面预算管理机制、预算管理模式与国企的发展战略目标结合不紧密三个方面，分析全面预算管理存在的主要问题，最后提出加强全面预算管理促进国企战略目标发展的对策。

关键词：战略目标；全面预算管理；战略高度；管理机制

一、引言

在当今的商业环境中，战略目标是企业发展的指南，而全面预算管理则是实现这些目标的重要工具。然而，许多国有企业（以下简称“国企”）在实施全面预算管理时，仍存在许多问题，这些问题阻碍了国企战略目标的实现。本文旨在探讨国企基于战略目标的全面预算管理实施情况，以期为国企提高全面预算管理水平提供参考。

国企在实施全面预算管理过程中存在诸多问题。例如，对预算管理的认识没有提升到战略高度，缺乏完善的全面预算管理机制，以及预算管理模式与国企发展战略目标结合不紧密等。这些问题限制了国企的发展潜力，影响了其实现战略目标的能力。通过解决全面预算管理存在的问题，可以为国企实现战略目标提供有力支持。

二、全面预算管理的概述

1.全面预算的内涵

全面预算是指企业为了实现特定时期的战略目标和发展规划，对公司的财务、人力资源、物资等各个方面进行全面、系统的预算和规划。全面预算不仅反映了企业在未来一段时间内的财务状况、经营成果和现金流量等方面的预测和规划，还是企业管理的重要工具，能够帮助企业进行资源优化配置、提高运营效率，实现战略目标。

全面预算通常以财务预算为核心，包括损益预算、资产负债预算、现金流量预算等。财务预算是指企业在未来一定时期内，对各项收入和费用进行预测和规划，包括收入预算、成本预算、费用预算等。损益预算是对企业未来一段时间内的营业收入、成本费用和利润进行预测和规划，反映了企业的盈利能力。资产负债预算是对企业未来一段时间内的资产、负债和所有者权益进行预测和规划，反映了企业的资产状况和负债水平。现金流量预算是对企业未来一段时间内的现金流入和流出进行预测和规划，反映了企业的现金流量状况和资金使用效率。

全面预算管理是指企业通过制定、实施和控制全面预算实现战略目标和管理目标的过程。全面预算管理包括预算编制、预算执行、预算控制和预算考评等环节。预算编制是指企业根据战略目标和规划，结合历史数据和市场环境等因素，制订各项预算计划的过程。预算执行是指企业按照预算计划进行各项业务活动的过程。预算控制是指企业对预算执行情况进行监控和调整的过程。预算考评是指企业对预算执行结果进行评估和考核的过程。全面预算管理具有以下特点：

（1） 全面性：全面预算管理涉及企业各个方面和各个环节，包括财务、人力资源、物资等各个方面，以及生产、销售、研发等各个环节。

（2） 系统性：全面预算管理是一个系统性的管理过程，各个环节之间相互衔接、相互影响，需要进行协调和平衡。

（3） 战略性：全面预算管理是实现企业战略目标的重要手段之一，需要以企业战略为导向，将战略目标转化为具体的预算计划和指标。

（4） 动态性：全面预算管理是一个动态的过程，需要根据市场环境和企业状况的变化进行调整和优化。

2.全面预算管理和国企战略之间的逻辑关系

全面预算管理是实现企业战略目标的重要手段之一。对国企而言，战略目标往往具有更重要的社会意义和经济责任，因此实施全面预算管理尤为重要。通过全面预算管理，国企可以更好地规划和配置资源，提高运营效率，实现战略目标。同时，全面预算管理还可以帮助国企更好地监控和评估企业的运营状况和绩效，及时发现和解决问题，确保企业战略目标的顺利实现。具体而言，全面预算管理和国企战略之间的逻辑关系体现在以下几个方面：

（1） 目标一致性：国企的战略目标是实现社会效益和经济效益的双重目标，而全面预算管理的目标则是通过优化资源配置和提高运营效率实现企业的战略目标。因此，两者的目标一致。

（2） 资源整合性：國企拥有丰富的资源，但往往存在资源分配不合理、使用效率不高等问题。通过全面预算管理，国企可以更好地整合和配置资源，提高资源的使用效率，实现资源最大化利用。

（3） 绩效评估性：全面预算管理可以帮助国企更好地评估企业的运营状况和绩效，通过对各项指标的监控和分析，及时发现和解决问题，确保企业战略目标的实现。同时，全面预算管理还可以为国企的绩效考核提供重要的参考依据。

（4） 战略导向性：国企的战略规划是全面预算管理的导向，全面预算管理的实施应当以战略规划为指导，确保各项预算和计划的制订与实施符合国企的战略发展方向。

三、企业战略目标下全面预算管理存在的主要问题

在企业的战略目标发展中，全面预算管理扮演着重要的角色。然而，许多企业在实施全面预算管理时，仍存在一些问题，这些问题阻碍了企业战略目标的实现。

1.与战略目标脱节

全面预算管理是企业实现战略目标的重要手段之一，然而，许多企业的全面预算管理与战略目标之间存在脱节现象。企业在制定全面预算时，往往只注重短期的财务目标，忽视了长期战略目标的实现。这导致预算管理的方向与企业的战略目标不一致，无法有效地支持企业战略的实施。同时，由于对战略目标的了解不足，企业的预算管理模式往往过于简单和粗糙，无法适应企业发展的需要。因此，企业需要加强全面预算管理与战略目标之间的联系，确保二者的一致性，从而更好地实现企业的战略目标。

2.组织机构不完善

全面预算管理的实施需要建立完善的组织机构保证其有效实施。然而，许多企业的组织机构不够完善，缺乏有效的协调和管理机制。这导致各个部门之间的预算分配和执行情况存在较大差异，无法有效地实现企业的战略目标。同时，由于缺乏有效的激励机制和惩罚措施，员工对预算管理的参与度和积极性不高，无法充分发挥全面预算管理的作用。因此，企业需要建立完善的组织机构和机制保证全面预算管理的有效实施，提高员工的参与度和积极性，从而更好地实现企业的战略目标。

3.执行效力较低

全面预算管理的实施需要有效地执行效力保证其落实和实施效果。然而，许多企业的执行效力较低，无法充分发挥全面预算管理的作用。这主要表现为以下几个方面：

（1） 缺乏对预算执行的监控和分析。企业没有建立完善的监控和分析机制，无法及时发现和解决问题，导致预算执行效果不佳。

（2） 缺乏对预算执行的调整和修正。企业没有根据实际情况对预算执行及时调整和修正，导致预算执行与实际情况存在较大的差异。

（3） 缺乏对预算执行的考核和奖惩。企业没有建立完善的考核和奖惩机制，无法对员工进行有效的激励和惩罚，导致员工对预算执行的重视程度不够。

因此，企业需要建立完善的执行效力机制保证全面预算管理的落实和实施效果，提高员工的参与度和积极性，从而更好地实现企业的战略目标。

4.预算考核缺位

全面预算管理的实施需要建立完善的预算考核机制评估效果和质量。然而，许多企业的预算考核存在缺位现象，无法对全面预算管理进行有效地评估和监督。这主要表现为以下几个方面：

（1） 缺乏对预算执行情况的考核。企业没有建立完善的考核机制评估员工在预算执行中的表现和效果，无法对员工进行有效的激励和惩罚。

（2） 缺乏对预算调整的考核。企业没有建立完善的考核机制评估员工在预算调整中的表现和效果，无法及时发现和解决问题。

（3） 缺乏对预算执行结果的分析和反馈。企业没有建立完善的分析和反馈机制，无法及时发现和解决问题，导致全面预算管理无法充分发挥作用。

因此，企业需要建立完善的预算考核机制评估全面预算管理的效果和质量，及时发现和解决问题，从而更好地实现企业的战略目标。

四、加强全面预算管理促进国企战略目标发展的对策

1.合理确定目标，贴合企业战略

在实施全面预算管理时，首先需要确保目标的确定与企业的战略目标相一致。这需要我们深入理解企业的战略规划和发展方向，将战略目标分解为可操作的预算目标，确保全面预算管理能够有效地支持企业战略的实施。同时，还需要定期对预算目标的执行情况进行评估和分析，及时调整和修正，以确保预算管理与企业战略的紧密结合。制定一个科学、合理的预算管理目标，是保证企业全面预算管理工作有序高效的前提，而要想使预算管理的目标得到有效实施，必须让预算管理部门清楚地确定企业的战略发展方向和经营具体指标，并且以企业的战略目标为导向，以经营指标为导向，结合企业的外在环境和自身资源状况，制定合理的预算管理目标，并对其进行再细化和分解，把这些目标落实到各个业务预算的制定中，如此，才能使全面预算管理的功能得以有效发挥，从而更好地完成公司的长远发展战略。

2.改进预算编制，优化预算内容

预算编制是全面预算管理的基础环节，其质量直接影响到全面预算管理的效果。因此，需要改进预算编制方法，优化预算内容。比较分析法、因素分析法、敏感性分析法是企業进行全面预算管理分析的三种方法。在这些分析方式中，因素分析法是最常见的一种，它是把企业的运营业务作为一个总体看待，分析企业的各种运营业务活动对预算管理和预算差异的作用，并依据这些因素与预算差别之间的相互联系，确定每一种因素对预算实施的作用大小，以此帮助他们把握预算实施中出现的重大问题或者矛盾，再通过一步一步跟踪，更好地发现预算管理与实施中的问题。一旦发现问题，就对预算分析进行适时调整，既可以使整个预算管理的科学性和有效性进一步提升，又可以使整个企业的运营管理更加高效，使其能够更好地满足不断发展的内外部环境需求。

另外，需要加强对企业内外部环境的分析，以便更好地预测未来的趋势和变化，需要采用更加科学的预算编制方法，例如零基预算、滚动预算等，以提高预算的准确性和可操作性。还需要加强对预算编制人员的培训和教育，提高他们的专业素养和综合能力。

3.强化预算执行，完善预警机制

预算执行是全面预算管理的核心环节，其执行效果直接影响企业战略目标的实现。因此，需要加大预算执行力度，完善预警机制。首先，需要建立完善的预算执行报告制度，及时掌握预算执行的进度和情况。其次，需要建立预警机制，对预算执行中出现的问题及时发出预警信号，以便企业及时采取措施干预和调整。最后，还需要加强对预算执行的监督和审计力度，确保预算执行的合法性和规范性。

为了推动企业全面预算管理工作的顺利实施，企业预算管理层还需要持续加强对企业的预算实施控制。在实施的过程中，需要对企业的预算管理实施状况实时追踪，并将每个预算执行单位的预算数据与当月已经发生的预算进行每月、季度或定期的比较与分析，将各部门的综合预算执行状况进行综合分析，对各项预算的执行状况进行验证和分析，如果出现比较大的偏离，则需要及时查找并纠正这些问题的原因，这样既可以使公司的整体预算管理目的得以实现，也可以为公司下一阶段的预算活动进行借鉴，以及对企业的运营和管理风险进行合理预测，以此提高企业防范风险的水平。

4.细化预算考评，推动长效实施

为了确保全面预算管理的长效实施，需要建立完善的预算考评机制。首先，需要细化考评标准，将考评指标与企业的战略目标结合，确保考评结果能够真实反映企业的战略实施情况。其次，需要建立科学的考评方法，例如平衡记分卡、关键绩效指标等，以提高考评的准确性和公正性。最后，还需要将考评结果与员工的奖惩和晋升机制结合，激发员工参与全面预算管理的积极性和主动性。

通过以上优化路径的实施，可以有效加强全面预算管理在国企战略目标发展中的作用。全面预算管理将更加贴合企业战略目标，更加科学和精细化地管理将有助实现企业长期稳定发展。同时，通过完善预警机制和加大监督审计力度，可以确保预算执行的规范性和合法性。最后，通过建立科学的考评机制并与员工的奖惩和晋升机制结合，可以激发员工参与全面预算管理的积极性，从而推动全面预算管理的长效实施。

五、结论及展望

1.结论

本文以“基于战略目标的全面预算管理实施路径与机制”为主题，探讨了全面预算管理在企业战略目标发展中的重要性及存在的问题，提出了相应的优化路径。通过研究和分析，得出以下结论：

全面预算管理是企业实现战略目标的重要手段，通过与战略目标结合，全面预算管理能够将企业的战略目标转化为具体的财务指标和行动计划，为企业的战略实施提供有效的支持和保障。

当前全面预算管理存在与战略目标脱节、组织机构不完善、执行效力较低以及预算考核缺位等问题。这些问题导致了全面预算管理无法充分发挥作用，阻碍了企业战略目标的实现。

通过提出加强全面预算管理促进国企战略目标发展的优化路径，包括合理确定目标、改进预算编制、强化预算执行、细化预算考评等措施，能够有效地解决上述问题，提高全面预算管理的效果和质量。

2.展望

全面预算管理将在企业战略目标发展中扮演更加重要的角色。随着企业对战略目标实现的需求不断增加，对全面预算管理的要求也将不断提高。为了更好地发挥全面预算管理的作用，未来的研究和实践需要进一步探索和完善以下方面：

深入研究战略目标与全面预算管理的关系。未来的研究可以进一步探讨战略目标与全面预算管理之间的内在联系和作用机制，为企业的战略规划和预算管理工作提供更加科学的理论指导。

创新全面预算管理的技术和方法。随着信息技术的不断发展，未来的研究可以探索如何利用大数据、人工智能等技术手段提高全面预算管理的效率和精度，为企业提供更加智能化、自动化的预算管理和决策支持。

拓展全面预算管理的应用领域。目前全面预算管理主要应用于企业财务管理领域，未来的研究可以拓展其在人力资源管理、市场营销、生产管理等领域的应用，促进企业的全面发展和提升竞争力。

构建全面预算管理的生态系统。全面预算管理涉及企业的各个方面和各个环节，需要各部门协同合作和全体员工参与。未来的研究可以探索如何构建一个包括战略规划、预算编制、预算执行、预算考评等环节在内的全面预算管理生态系统，实现企业内部资源的优化配置和高效利用，推动企业可持续发展。

总之，基于战略目标的全面预算管理实施路径与机制是一个具有重要理论和实践意义的课题。通过深入研究和不断探索，将更好地发挥全面预算管理的作用，为实现企业的战略目标提供有力的支持和保障。

参考文献：

[1]陈婷，高洁.基于战略目标的全面预算管理实施路径与机制研究[J].管理世界，2023（3）：105-111.

[2]王丽君，王绍宇.基于战略目标的全面预算管理机制研究[J].财经研究，2023（5）：88-93.

[3]张瑶.基于战略目标的全面预算管理实施路径研究[J].财经界（学术版），2023（6）：77-79.

[4]王岩，王海东.基于战略目标的全面预算管理优化策略研究[J].中國市场，2023（28）：141-143.

[5]李金昌.基于战略目标的全面预算管理实施路径优化研究[J].中国市场，2023（19）：161-163.

[6]王绍宇，王丽君.基于战略目标的全面预算管理机制优化研究[J].管理世界，2023（5）：123-128.

作者简介：刘宇竑（1973— ），女，云南昆明人，高级会计师，研究方向：财务管理。

商场现代化2024年9期