小规模5%征收率适用免征吗？适用减征吗？税局明确回复了！

二、是否适用减征（3%减按1%）

小规模纳税人享受减征增值税优惠政策（3%减按1%）的，只能是适用3%征收率的应税销售收入，适用5%征收率的应税销售收入无法享受该项增值税减征优惠政策。

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小规模纳税人发票开具注意事项

1、小规模开具专票的，不能享受10万元以下免税的政策，如果开专票会占用10万的额度；

2、享受优惠政策的，普票按照1%的税率去开。不含税价=含税价÷（1+1%）。

3、如果被客户要求必须开具3%的进项发票，可以选择放弃优惠政策，按照3%开专票。

注意：以下情形不得开具专票：

（1）不得向个人开具专用发票；

（2）未发生销售行为的不征税项目；

（3）部分增值税优惠不得开具专票；

（4）其他不得开具增值税专用发票的情形。

4、小规模纳税人开具免税发票的，应开具税率栏次标注“免税”字样的普通发票，而不得开具标注“0”或星号“***”等字样的普通发票。

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小规模纳税人可以放弃免税吗

1、可以选择部分项目或收入免税。

小规模纳税人可以对自己取得的应税销售收入，部分享受免税政策、部分放弃免税并开具增值税专用发票。

2、不需要提供免税声明。

小规模纳税人放弃增值税减免税政策无需按照《增值税暂行条例》规定提供书面声明材料并报主管税务机关备案，在开具3%等征收率发票时系统会记录纳税人未开具免税发票的原因。

3、不受36个月限制。

按照增值税现行有关规定，纳税人对享有的减免税优惠放弃免税、减税后，36个月内不得再申请免税、减税。小规模纳税人放弃增值税减免税政策不受上述规定限制。

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小规模纳税人涉税常见问题

问题一：

2023年增值税方面的最新税收优惠是什么？

答复：

大家可以看看国家税务总局公告2023年第1号，自2023年1月1日至2023年12月31日，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。

若是实行季度申报的，就是季度30万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。

问题二：

自然人个人，比如出租房屋一下子收取了一年的房租，能否适用月销售额不超10万元免税或者季度不超30万元免税该政策呢？

答复：

自然人采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金未超过10万元的，可以享受免征增值税政策。

问题三：

我是一位市民，2023 年 1 月 3 日在办税服务厅代开 2000 元的发票，由于超过按次纳税 500 元的起征点，按照 3%征收率缴纳了税款，代开了 3%征收率的增值税普通发票，发票已交给客户。请问我是否能享受减按 1%征收增值税政策，是否必须追回发票？

答复：

根据相关规定，可以享受减按 1%征收率征收增值税政策，多缴纳的税款税务机关予以退还，在政策文件发布前已代开的 3%征收率的增值税普通发票，无需追回。

问题四：

小规模纳税人可以根据经营需要自行选择按月或者按季申报吗？

答复：

小规模纳税人可以自行选择实行按月纳税或按季纳税。但是需要注意的是，纳税期限一经选择，一个会计年度内不得变更。纳税期限不同，其享受免税政策的效果可能存在差异。

比如某小规模纳税人2023年4-6月的销售额分别是6万元、8万元和12万元。如果纳税人按月纳税，则6月的销售额超过了月销售额10万元的免税标准，需要缴纳增值税，4月、5月的6万元、8万元能够享受免税；如果纳税人按季纳税，2023年2季度销售额合计26万元，未超过季度销售额30万元的免税标准，因此，26万元全部能够享受免税政策。

问题五：

我是按月申报的增值税小规模纳税人，2023年5月为客户开具发票时按照习惯开具了3%征收率的增值税普通发票，如实际月销售额未超过10万元，请问我能够享受免税优惠政策吗？

答复：

根据相关规定，您的月销售额如未超过10万元，可以在申报纳税时直接进行免税申报，享受免征增值税政策。

问题六：

享受加计抵减政策的纳税人是否需要申请审批或备案？

答复：

符合条件的生产性服务业纳税人，应在年度首次确认适用5%加计抵减政策时，通过电子税务局或办税服务厅提交《适用5%加计抵减政策的声明》；

符合条件的生活性服务业纳税人，应在年度首次确认适用10%加计抵减政策时，通过电子税务局或办税服务厅提交《适用10%加计抵减政策的声明》。

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《2023年税费优惠政策清单》

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