小企业会计准则

　　5401 主营业务成本

　　一、本科目核算小企业确认销售商品或提供劳务等主营业务收入应结转的成本。

　　二、本科目应按照主营业务的种类进行明细核算。

　　三、主营业务成本的主要账务处理。

　　(一)月末，小企业可根据本月销售各种商品或提供各种劳务实际成本，计算应结转的主营业务成本，借记本科目，贷记“库存商品”、“生产成本”、“工程施工”等科目。

　　(二)本月发生的销售退回，可以直接从本月的销售数量中减去，得出本月销售的净数量，然后计算应结转的主营业务成本，也可以单独计算本月销售退回成本，借记“库存商品”等科目，贷记本科目。

　　四、月末，可将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。

　　5402 其他业务成本

　　一、本科目核算小企业确认的除主营业务活动以外的其他日常生产经营活动所发生的支出。包括：销售材料的成本、出租固定资产的折旧费、出租无形资产的摊销额等。

　　二、本科目应按照其他业务成本的种类进行明细核算。

　　三、其他业务成本的主要账务处理。

　　小企业发生的其他业务成本，借记本科目，贷记“原材料”、“周转材料”、“累计折旧”、“累计摊销”、“银行存款”等科目。

　　四、月末，可将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。

　　5403 营业税金及附加

　　一、本科目核算小企业开展日常生产经营活动应负担的消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税和教育费附加、矿产资源补偿费、排污费等相关税费。与最终确认营业外收入或营业外支出相关的税费，在“固定资产清理”、“无形资产”等科目核算，不在本科目核算。

　　二、本科目应按照税费种类进行明细核算。

　　三、营业税金及附加的主要账务处理。

　　小企业按照规定计算确定的与其日常生产经营活动相关的税费，借记本科目，贷记“应交税费”等科目。

　　四、月末，可将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。

　　5601 销售费用

　　一、本科目核算小企业在销售商品或提供劳务过程中发生的各种费用。包括：销售人员的职工薪酬、商品维修费、运输费、装卸费、包装费、保险费、广告费和业务宣传费、展览费等费用。

　　小企业(批发业、零售业)在购买商品过程中发生的费用(包括：运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等)，也在本科目核算。

　　二、本科目应按照费用项目进行明细核算。

　　三、销售费用的主要账务处理。

　　小企业在销售商品或提供劳务过程中发生的销售人员的职工薪酬、商品维修费、运输费、装卸费、包装费、保险费、广告费、业务宣传费、展览费等费用，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。

　　小企业(批发业、零售业)在购买商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”、“应付账款”等科目。

　　四、月末，可将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。

　　5602 管理费用

　　一、本科目核算小企业为组织和管理生产经营发生的其他费用。包括：小企业在筹建期间内发生的开办费、行政管理部门发生的费用(包括：固定资产折旧费、修理费、办公费、水电费、差旅费、管理人员的职工薪酬等)、业务招待费、研究费用、技术转让费、相关长期待摊费用摊销、财产保险费、聘请中介机构费、咨询费(含顾问费)、诉讼费等费用。

　　小企业(批发业、零售业)管理费用不多的，可不设置本科目，本科目的核算内容可并入“销售费用”科目核算。

　　二、本科目应按照费用项目进行明细核算。

　　三、管理费用的主要账务处理。

　　(一)小企业在筹建期间内发生的开办费(包括：相关人员的职工薪酬、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用等费用)，在实际发生时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

　　(二)行政管理部门人员的职工薪酬，借记本科目，贷记“应付职工薪酬”科目。

　　(三)行政管理部门计提的固定资产折旧费和发生的修理费，借记本科目，贷记“累计折旧”、“银行存款”等科目。

　　(四)行政管理部门发生的办公费、水电费、差旅费，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

　　(五)小企业发生的业务招待费、相关长期待摊费用摊销、技术转让费、财产保险费、聘请中介机构费、咨询费(含顾问费)、诉讼费等，借记本科目，贷记“银行存款”、“长期待摊费用”等科目。

　　(六)小企业自行研究无形资产发生的研究费用，借记本科目，贷记“研发支出”科目。

　　四、月末，可将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。

　　5603 财务费用

　　一、本科目核算小企业为筹集生产经营所需资金发生的筹资费用。包括：利息费用(减利息收入)、汇兑损失、银行相关手续费、小企业给予的现金折扣(减享受的现金折扣)等费用。

　　小企业为购建固定资产、无形资产和经过 1 年期以上的制造才能达到预定可销售状态的存货发生的借款费用，在“在建工程”、“研发支出”、“制造费用”等科目核算，不在本科目核算。

　　小企业发生的汇兑收益，在“营业外收入”科目核算，不在本科目核算。

　　二、本科目应按照费用项目进行明细核算。

　　三、财务费用的主要账务处理。

　　(一)小企业发生的利息费用、汇兑损失、银行相关手续费、给予的现金折扣等，借记本科目，贷记“应付利息”、“银行存款”等科目。

　　(二)持未到期的商业汇票向银行贴现，应当按照实际收到的金额(即减去贴现息后的净额)，借记“银行存款”科目，按照贴现息，借记本科目，按照商业汇票的票面金额，贷记“应收票据”科目(银行无追索权情况下)或“短期借款”科目(银行有追索权情况下)。

　　(三)发生的应冲减财务费用的利息收入、享受的现金折扣等，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。

　　四、月末，可将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。