企业要交哪些税

本文首发于微信公众号“税法小课堂 ”（shuifaxiaoketang）,欢迎关注。

企业要交哪些税呢？这是许多朋友经常问的一个问题。

我国现行（2018年）税收实体法体系主要包括5大类18个税种，整理如下：

看到这里是不是已经蒙圈了呢？不要急，下面就带领大家认识一下这些税的真实面目。

一、流转税

1、增值税

对商品（或应税劳务）流转过程中产生的增值额征收的一个税种。

例：甲公司是一个服装店。购进一批衣服，购入价100万元；全部卖出，收到150万元，均不含增值税。那么这批衣服就增值了50万元，增值税就是对这50万征税。应交增值税=50*17%=8.5万元。

这是一个比较简单的例子，下面我们再看一个复杂点的。

例：李小姐新开了一家烘焙店，取名“漫溯时光”。这天，李小姐接到了人生第一笔订单，卖出了一盒蛋黄酥，收到42元。

那么李小姐需要为此交多少税呢？这要分两种情况。如果“漫溯时光”是增值税小规模纳税人，需要交增值税42÷（1+3%）*3%=1.22元；如果“漫溯时光”是增值税一般纳税人，需要交增值税42÷（1+17%）*17%-当月可抵扣进项税额。

不难看出，增值税是对“漫溯时光”“销售蛋黄酥”这个行为征税。卖出蛋黄酥，就要交增值税；不卖蛋黄酥，就不需要交增值税。

现在李小姐有几个问题。

问题1：这是怎么算出来的？为什么要“÷（1+3%）”“÷（1+17%）”？

答：增值税是一种价外税。按小规模纳税人来说，就是你收到的42块钱中，有40.78元（42÷（1+3%））是你的收入，另外的1.22元是你替税务局收的增值税。换句话说，你向客户收到的钱中，既包括你的收入，又包括你替税务局收的增值税，即：

收入+增值税=42块钱

我们又知道：增值税=收入*征收率，代入上面的式子中：

收入+收入*征收率=42块钱

所以，收入=42块钱/（1+征收率），应交增值税=收入*征收率=42块钱/（1+征收率）*征收率。在上面的例子中，征收率为3%，所以应交增值税=42÷（1+3%）*3%=1.22元。

问题2：这个计算过程好复杂呀，有没有简单一点的？

答：收到每一笔钱，先除以1+税率或征收率算出收入，再乘以税率或征收率就能算出来要交多少税啦。

问题3：税率或征收率是多少呢？还有你说的一般纳税人和小规模纳税人有什么区别？

答：税率有17%、11%、6%三种，征收率为3%。增值税纳税人分为小规模纳税人和一般纳税人，二者原则上是按其销售规模和会计核算水平划分的。一般纳税人应交增值税=销项税额-进项税额，销项税额=收入*税率；小规模纳税人应交增值税=收入*征收率。注意，这里的收入都指收到的钱除以1+税率或征收率算出的收入，上文已经提过。

问题4：销项税额进项税额又是什么？

答：从发票的角度理解可能会容易些：开出去的发票上的“税额”栏就是你的销项税额，收到的专用发票上的“税额”栏就是你的进项税额。增值税是一个不太好理解的税种，尤其是价外税的概念，后面我会在进阶部分重点讲解。刚入门知道是对商品流转的增值部分征税就可以了。

2、消费税

先看一张消费税税率表：