企业所得税的纳税义务人与征税对象

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企业所得税的纳税义务人与征税对象

 一、纳税义务人

在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织（以下统称“企业”）为企业所得税的纳税人。

个人独资企业、合伙企业不是企业所得税的纳税人。

二、征税对象

企业所得税的征税对象从内容上看包括生产经营所得、其他所得和清算所得，从空间范围上看包括来源于中国境内、境外的所得。

企业类型

征税对象

居民企业

来源于中国境内、境外的所得

非居民企业

在中国境内设立机构、场所

取得的所得与境内所设机构、场所有实际联系

来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得

取得的所得与境内所设机构、场所没有实际联系

来源于中国境内的所得

在中国境内未设立机构、场所

征税对象范围：

1.居民企业的征税对象——来源于中国境内、境外的所得

2.非居民企业的征税对象

3.所得来源的确定

（1）销售货物所得，按照交易活动发生地确定；

（2）提供劳务所得，按照劳务发生地确定；

（3）不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定；

（4）股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定；

（5）利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定；

（6）其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。

■ 所属章节：企业所得税法

■ 内容来源：选自刘颖老师2022年注会税法授课讲义

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（本文是东奥会计在线原创文章，转载请注明来自东奥会计在线）

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