2221应交税费

会计科目类别：负债科目

会计科目代码：2221 | 会计科目名称：应交税费

应交税费是指企业根据在一定时期内取得的营业收入、实现的利润等，按照现行税法规定，采用一定的计税方法计提的应交纳的各种税费。在此科目下设置“222101应交增值税”、“222102未交增值税”、“222103待抵扣进项税额”、“222104未认证增值税”、“222105增值税留抵税额”、“222106应交营业税”、“222107应交消费税”、“222108应交资源税”、“222109教育费及附加”、“222110应交城市维护建设税”、“222111应交土地增值税”、“222112河道建设费”、“222113堤防维护费”、“222114地方教育费附加”、“222115应交房产税”、“222116应交土地使用税”、“222117应交车辆购置税”、“222118应交车船使用税”、“222119应交印花税”、“222120应交契税

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222102未交增值税核算一般纳税人.月份终了自“应交增值税”明细科目转入的未交增值税额。

222103待抵扣进项税额是辅导期一般纳税人在“应交税金”科目下增设的“待抵扣进项税额”的明细科目，该明细科目用于核算辅导期一般纳税人取得尚未进行交叉稽核比对的已认证专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书以及运输费用结算单据（以下简称增值税抵扣凭证）注明或者计算的进项税额

222104未认证增值税是指未经税务机关认定不得作为增值税进项税额的抵扣凭证。

222105增值税留抵税额期末汇总计算应交税金时,当销项税大于进项税时,就需交税,而销项税小于进项税时,就不交税,其中未抵扣完的进项税可以留到下期继续抵扣.这些纳税人在销项税额中未抵扣完，留待下期继续抵扣的进项税额就叫”留抵税款”.

222106应交营业税是对提供劳务、出售无形资产或者销售不动产的单位和个人征收的税种。营业税按照营业额和规定的税率计算应纳税额

222107应交消费税是对在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人所征收的一种税。征收消费税的应税消费品包括烟、酒及酒精、化妆品、护发护肤品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮和烟火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车等。

222108应交资源税是以各种应税自然资源为课税对象、为了调节资源级差收入并体现国有资源有偿使用而征收的一种税。

222109教育费及附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种附加费。作用：发展地方性教育事业，扩大地方教育经费的资金来源。

222110应交城市维护建设税是我国为了加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源，对有经营收入的单位和个人征收的一个税种。

222111应交土地增值税是指转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，以转让所取得的收入包括货币收入、实物收入和其他收入减除法定扣除项目金额后的增值额为计税依据向国家缴纳的一种税赋，不包括以继承、赠与方式无偿转让房地产的行为。

222112河道建设费河道工程修建、维护及管理产生的费用。

222113堤防维护费是河道管理机关对河道（堤防）保护范围内的受益单位依法征收的一种河道管理经费。

222114地方教育费附加是指各省、自治区、直辖市根据国家有关规定，为实施“科教兴省”战略，增加地方教育的资金投入，促进本各省、自治区、直辖市教育事业发展，开征的一项地方政府性基金。该收入主要用于各地方的教育经费的投入补充。

222115应交房产税是国家对在城市、县城、建制镇和工矿区征收的由产权所有人缴纳的一种税。房产税依照房产原值一次减除10%至30%后的余额计算征收。没有房产原值作为依据的，由房产所在地税务机关参考同类房产核定，房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。

222116应交土地使用税是指对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税，以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，土地面积计量标准为每平方米。

222117应交车辆购置税是对在境内购置规定车辆的单位和个人征收的一种税，它由车辆购置附加费演变而来。

222118应交车船使用税是指对拥有并使用车船的单位和个人按应税车船的种类吨位实行定额征收的一种税。

222119应交印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。因采用在应税凭证上粘贴印花税票作为完税的标志而得名。

222120应交契税是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。

222121海关关税是指进出口商品在经过一国关境时，由政府设置的海关向进出口商所征收的税收。

222122海关增值税是指进口环节征缴的增值税，属于流转税的一种。进口增值税是专门对进口环节的增值额进行征税的一种增值税。

222123海关消费税是指进口环节征缴的消费税，属于流转税的一种。以消费品或消费行为的流转额作为课税对象而征收的一种流转税。

222124应交所得税是指企业按照国家税法规定，应从生产经营等活动的所得中交纳的税金。

222198代扣代缴税费是依照税法规定负有代扣代缴义务的单位和个人，从纳税人持有的收入中扣取应纳税款并向税务机关解缴的一种纳税方式。

222199其他除以上表述之外的应交税费。

二、

1、应交增值税的主要账务处理

1）企业采购物资等，按可抵扣的增值税额，借记本科目（应交增值税——进项税额），按应计入采购成本的金额，借记“材料采购”，“在途物资”或“原材料”，库存商品”等科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。购入物资发生的退货，做相反的会计分录。

由运输单位造成的采购物资短缺，运输单位予以全额赔偿的，应借记“银行存款”等科目，贷方按这部分物资的价款由“待处理财产损益”转出，按这部分物资的增值税由“应交税费—应缴增值税（进项税额转出）”予以转出。

2）销售物资或提供应税劳务，按营业收入和应收取的增值税额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记本科目（应交增值税——销项税额），按实现的营业收入，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”科目。发生的销售退回，做相反的会计分录。

3）实行“免、抵、退”的企业，按应收的出口退税额，借记“其他应收款”科目，贷记本科目（应交增值税——出口退税）。

4）企业本月交纳本月的增值税，借记本科目（应交增值税——已交税金），贷记“银行存款”科目。

5）企业本月月底有未交增值税，借记本科目（应交增值税——转出未交增值税），贷记：应交税费——未交增值税。下月缴纳时，借记应交税费——未交增值税，贷记银行存款。

2.应交消费税、营业税、资源税和城建税

1）企业按规定计算应交的消费税、营业税、资源税、城市维护建设税，借记“营业税金及附加”等科目，贷记本科目（应交消费税、营业税、资源税、城市维护建设税）。

2）出售不动产，计算应交的营业税，借记“固定资产清理”等科目，贷记本科目（应交营业税）。

3）交纳的消费税、营业税、资源税、城市维护建设税，借记本科目（应交消费税、营业税、资源税、城市维护建设税），贷记“银行存款”等科目。

3、应交所得税

1）企业按照税法规定计算应交的所得税，借记“所得税”等科目，贷记本科目（应交所得税）。

2）交纳的所得税，借记本科目（应交所得税），贷记“银行存款”等科目。

4、应交土地增值税

1）企业转让的国有土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”或“在建工程”等科目核算的，转让时应交的土地增值税，借记“固定资产清理”科目，贷记本科目（应交土地增值税）。

2）交纳的土地增值税，借记本科目（应交土地增值税），贷记“银行存款”等科目。

5、应交房产税、土地使用税和车船使用税

1）企业按规定计算应交的房产税、土地使用税、车船使用税，借记“管理费用”科目，贷记本科目（应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税）。

2）交纳的房产税、土地使用税、车船使用税，借记本科目（应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税），贷记“银行存款”等科目。

6、应交的教育费附加

1）企业按规定计算应交的教育费附加，借记“营业税金及附加”、“其他业务支出”、“管理费用”等科目，贷记本科目（应交教育费附加）。

2）交纳的教育费附加，借记本科目（应交教育费附加，贷记“银行存款”等科目。

三、期末贷方余额反映尚未交纳的税费；期末如为借方余额反映多交或尚未抵扣的税费。