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2022年注册会计师《审计》舞弊与法律法规考量

选择很多

1 .遇到舞弊或涉嫌舞弊发生误报，致使注册会计师对其继续审计业务能力产生怀疑的异常情况时，注册会计师应()。

a .确定适用于具体情况的职业责任和法律责任，包括是否需要向审计业务委托人或监管机构报告

b .考虑到对审计报告的影响，增加强调事项段加以说明

c .考虑相关法律法规允许的，是否需要解除业务约定

d .审计工作底稿记录异常情况及为此出具的非保留意见的理由

2022年注册会计师备注资料下载地址： zikaocs/forum-128-1.html

[答案]AC

[解析]标题说明会影响审计工作的继续，因此不直接考虑对审计报告的影响，而是考虑是否需要确定适用于具体情况的职业责任和法律责任，或者在相关法律法规允许的情况下解除业务约定。 因此，选择项AC是正确的，选择项BD是错误的。

2 .注册会计师了解被审计单位及其环境时应向管理层咨询的事项包括：

a .管理层对不当行为的承受能力

b .管理层对舞弊风险的识别和应对过程

c .管理层对管理层监督的准备

d .管理层就经营理念和道德观念与员工沟通的情况

[答案]BD

在[分析]选项AC中，管理层不回答咨询(如注册会计师)的选项BD有助于注册会计师识别被审计机构的欺诈风险。

3 .针对侵占资产相关销售活动的重大错报风险，审计人员通常实施的审计程序为：

a .向第三方确认销售合同的具体条款

b .将供应商名单与被审计机构工作人员名单进行比较

c .分析销售折扣和销售退货等项目，识别异常折扣、退货模式或异常趋势

d .实施审计流程以获取销售合同是否按规定条款执行

[答案]ACD

[分析]选项b识别工作人员作为采购环节谋取私利的行为，属于与采购活动相关的重大误报风险。

4 .被审计单位管理层发现严重违反法规行为时，注册会计师可能采取的应对措施是()。

a .向被审计单位的审计委员会报告

b .向监督机构报告

c .提交保留或否定意见的审计报告

d .解除业务承诺

[答案]ABCD

[解析]发现被审计单位有严重违反法规行为的，注册会计师应当考虑法律法规是否要求向监管机构报告管理层或者管理层未采取补救措施认为注册会计师适合情况的，注册会计师应当解除业务约定