常见海关进口税费计算公式及实例

大家都知道在货物进口中会存在各种各样的税费，有进口关税、进口增值税、滞纳金等，那这些税费的计算方式是怎么样的呢？下面分别从常见的几类税费进行分析：

进口货物的关税，以从价计征、从量计征或国家规定的其他方式征收。

一、从价税

（1）计算公式

进口关税税额=进口货物完税价格×进口从价关税税率

减税征收的进口关税税额=进口货物完税价格× 减按进口从价关税税率

其中：

①进口货物完税价格使用CIF贸易术语成交并经海关审定

进口关税税额=CIF× 进口从价关税税率

②进口货物完税价格使用FOB贸易术语成交并经海关审定

进口关税税额=（FOB+运输及相关费用+保险费）×进口从价关税税率

③进口货物完税价格使用CFR贸易术语成交并经海关审定

进口关税税额=（CFR+保险费）×进口从价关税税率或×进口从价关税税率

（2）计算程序

①按照归类原则确定税则归类，将应税货物归入适当的税号；

②根据原产地规则和税率适用规定，确定应税货物所适用的税率；

③根据审定完税价格办法的有关规定，确定应税货物的CIF价格；

④根据汇率适用规定，将以外币计价的CIF价格折算成人民币（完税价格）；

⑤按照计算公式正确计算应征税款。

（3）实例计算

实例一：

国内某企业于2023年4月中旬申报进口美国产瓶装葡萄酒1批（2L以下/瓶），成交价格为FOB洛杉矶150000美元。已知运费2000美元，保险费150美元，设1美元=6.5元人民币，计算应征进口关税。

计算方法：

①确定税则归类，2L以下的瓶装葡萄酒归入税号2204.2100；

②原产国美国适用最惠国税率14%，4月2日起加征关税15%；

③审定CIF价格为150000美元+2000美元+150美元=152150美元；

④审定完税价格为152150美元×6.5=988975.00元；

⑤计算应征税款：

应征进口关税税额=完税价格×关税税额=988975×（14%+15%）=286802.75（元）

（1）计算公式

应征税额=进口货物数量×单位税额

（2）计算程序

①按照归类原则确定税则归类，将应税货物归入适当的税号；

②根据原产地规则和税率适用规定，确定应税货物所适用的税率；

③确定其实际进口量；

④如需计征进口环节代征税，根据审定完税价格的有关规定，确定应税货物的CIF价格；

⑤根据汇率适用规定，将外币折算成人民币（完税价格）；

⑥按照计算公式正确计算应征税款。

（3）计算实例

实例二：

2023年8月12日国内某公司从香港购进巴西产冻带骨鸡块100吨，成交价格为CIF境内某口岸7800港币/吨。设1港币=0.8032元人民币，计算应征进口关税。

计算方法：

①确定税则归类，冻带骨鸡块归入税号0207.1411；

②冻带骨鸡块适用从量关税，巴西产冻带骨鸡块适用最惠国税率0.6元/千克；

③确定其实际进口量100吨=100000千克；

④计算应征关税税款：

应征进口关税税额=货物数量×单位税额=100000 × 0.6=60000.00(元)

（1）计算公式

应征税额=进口货物数量×单位税额+进口货物完税价格×进口从价税税率

（2）计算程序

①按照归类原则确定税则归类，将应税货物归入适当的税号；

②根据原产地规则和税率适用规定，确定应税货物所适用的税率；

③确定其实际进口量；

④根据审定完税价格的有关规定，确定应税货物的CIF价格；

⑤根据汇率适用规定，将外币折算成人民币（完税价格）；

⑥按照计算公式正确计算应征税款。

（3）计算实例

实例三：

国内某公司于2019年1月7日申报进口日本产非特种用途的广播级电视摄像机100台，其中有20台成交价格为CIF境内某口岸4900美元/台，其余80台成交价格为CIF境内某口岸5800美元/台。设1美元=6.85元人民币，计算应征进口关税。

计算方法：

①确定税则归类，该批非特种用途的广播级电视摄像机归入税号8525.8012。

②货物适用复合税率。原产国为日本，适用最惠国税率，经查关税税率为17.5%或“完税价格不高于5000美元/台的，关税税率为单一从价税率