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Wo die Probleme sind:
Das richtige Konto
Art der Aufwendungen
Nachweispflichten
Vorsteuerabzug
1 So kontieren Sie richtig
Praxis-Wegweiser "Das richtige Konto"
Kontenbezeichnung
SKR 03
SKR 04
Eigener Kontenplan
Bilanz/GuV
Sonstiger Betriebsbedarf
4980
6850
Sonstige betriebliche Aufwendungen
abziehbare Vorsteuer
1576
1406
Sonstige Vermögensgegenstände
Bank/Kasse
1000/1200
1600/1800
Kassenbestand/Guthaben bei Kreditinstituten
So kontieren Sie richtig! Betriebsbedarf ist ein allgemeiner Begriff, sodass ihm eine Vielzahl unterschiedlicher Aufwendungen zugeordnet werden können. Bestimmte Aufwendungen, die Sie keinem anderen Konto eindeutig zuordnen können, buchen Sie in Ihrer Buchführung auf das Konto "Sonstiger Betriebsbedarf" 4980 (SKR 03) bzw. 6850 (SKR 04). Buchungssatz:Sonstiger Betriebsbedarf/Abziehbare Vorsteuer an Bank 2 Praxis-Beispiel für Ihre Buchhaltung: Kauf eines DekorationsgegenstandsHerr Huber kauft für sein Unternehmen für 500 EUR zuzüglich 95 EUR Umsatzsteuer (19 %) Dekorationsgegenstände ein. Bei den Dekorationsgegenständen handelt sich weder um Repräsentationskosten noch um Bürobedarf. Eine Zuordnung zu den Raumkosten scheidet ebenfalls aus. Da Herr Huber im Kontenrahmen auch kein Konto findet, das er verwenden könnte, verwendet er das Konto "Sonstiger Betriebsbedarf". Buchungsvorschlag: Konto SKR 03/04 Soll Kontenbezeichnung Betrag Konto SKR 03/04 Haben Kontenbezeichnung Betrag 4980/6850 Sonstiger Betriebsbedarf 500 1200/1800 Bank 595 1576/1406 Abziehbare Vorsteuer 19 % 95 Praxis-Tipp für DATEV-Anwender: VorsteuerschlüsselDurch die Verwendung des Vorsteuerschlüssels "90" kann man die Kontierung bei Anwendung von DATEV vereinfachen. Durch den Schlüssel "90" wird automatisch das Vorsteuerkonto angesprochen. Buchungsvorschlag: Konto SKR 03/04 Soll Kontenbezeichnung Betrag Konto SKR 03/04 Haben Kontenbezeichnung Betrag 904980/906850 Sonstiger Betriebsbedarf 595 1200/1800 Bank 595 3 Was dem Konto Betriebsbedarf zuzuordnen istDie Kontenrahmen SKR 03 und SKR 04 sehen jeweils 2 "Sammelkonten" für Aufwendungen vor, die unter sachlichen Gesichtspunkten bei anderen Konten nicht unterzubringen sind. Das ist einmal das Konto "Sonstiger Betriebsbedarf" und zum andern das Konto "Sonstige betriebliche Aufwendungen" 4900 (SKR 03) bzw. 6300 (SKR 04). Betriebsbedarf sind alle Dinge, die Sie für Ihren Betrieb benötigen, wie z. B. Fotoarbeiten, Schulungsvideos usw. Es handelt sich zumeist um Gegenstände, die nicht unter Bürobedarf fallen, wie Visitenkarten, Firmenschilder, Putzbedarf, Zubehörteile, z. B. Akkus. Auf dem Konto 4980/6850 wird Aufwand erfasst, der nicht in die anderen Konten passt oder eine eher seltene Betriebsausgabe darstellt. Da dieses Konto gerne von Betriebsprüfern unter die Lupe genommen wird, sollte es keine großen Beträge ausweisen. Das Konto "Sonstige betriebliche Aufwendungen" verwendet man eher für betriebliche Dienstleistungen, die keinem anderen Konto zugeordnet werden können. Eine verbindliche Regelung, dass Sie die Aufwendungen auf diese Weise aufzuteilen haben, gibt es allerdings nicht. Sie haben also weitgehend die Freiheit, welches Konto Sie für welche Aufwendungen verwenden. Betriebsausflug, Buchung des Anteils der Kosten, die auf den Unternehmer entfallenHerr Huber veranstaltet einen Betriebsausflug, an dem er selbst teilnimmt. Die Kosten, die auf seine Teilnahme entfallen, betragen 107,10 EUR. Darin ist die Vorsteuer mit 17,10 EUR (= 19 %) enthalten. Die Kosten, die auf den Unternehmer entfallen, gehören nicht zu den Personalkosten. Außer den "Sammelkonten" gibt es kein passendes Konto für derartige Aufwendungen. Bei den Kosten für den Betriebsausflug handelt es sich nicht um Betriebsbedarf, sondern um sonstige betriebliche Aufwendungen. Buchungsvorschlag: Konto SKR 03/04 Soll Kontenbezeichnung Betrag Konto SKR 03/04 Haben Kontenbezeichnung Betrag 4900/6300 Sonstiger betrieblicher Aufwand 90,00 Bank 1200/1800 107,10 1576/1406 Abziehbare Vorsteuer 19 % 17,10Das Beispiel zeigt, dass man bei Aufwendungen für Dienstleistungen nicht das Konto "Sonstiger Betriebsbedarf" verwenden sollte. Andererseits können Sie vom Begriff her den Einkauf von Gegenständen und Material auch auf das Konto "Sonstige betriebliche Aufwendungen" buchen. Das Konto "Sonstiger Betriebsbedarf" können Sie für unterschiedliche Kosten verwenden. Das bedeutet, dass das Finanzamt aus der Gewinn- und Verlustrechnung bzw. der Einnahmen-Überschussrechnung nicht erkennen kann, welche Aufwendungen sich tatsächlich dahinter verbergen. Vielfach werden auf dem Konto Aufwendungen "versteckt", bei denen unklar ist bzw. Zweifel bestehen, ob es sich um Betriebsausgaben handelt. Das Konto "Sonstiger Betriebsbedarf" wird durch Betriebsprüfer kontrolliertBei einer Betriebsprüfung wird das Konto "Sonstiger Betriebsbedarf" regelmäßig vom Prüfer kontrolliert. Sie sollten daher nur die Aufwendungen buchen, bei denen sich eine Zuordnung zum Betrieb vertreten lässt. Nur wegen der Möglichkeit, dass ein Betriebsprüfer die betriebliche Verwendung anzweifeln könnte, sollten Sie nicht auf die Buchung als Betriebsbedarf verzichten. Im Zweifel wählen Sie die für Sie günstigere Lösung. Wartezimm... |
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