二是对于代管资金中的非财政性资金（含未界定性质的资金），原则上按以下方式处理：

（1）2017年底，将2012年划入的非财政性资金结余，收回财政统筹安排；

（2）2018年底，将2014年底前划入的非财政性资金结余，收回财政统筹安排;

（3）2019年起,每年将超过3年未使用的非财政性资金结余，收回财政统筹安排。

二、财政代管资金会计核算的相关规定

根据2013年南京市财政局《关于调整市级国库集中支付业务会计科目设置的通知》（宁财库〔2013〕341号）规定，在“银行存款”下设二级明细科目“财政账户存款”、“其他银行存款”，其中“财政账户存款”下设三级明细科目“新增划入”、“清理划入”。

（1）单位收到商业银行提供的各类代管资金专户入账凭证时

借：银行存款—财政账户存款—新增划入/清理划入

贷：按收到入账凭证的资金性质分别计相应会计科目

（2）单位收到《财政直接支付/授权支付额度到账通知书》（财政代管资金）时

借：零余额账户用款额度—财政零余额账户/单位零余额账户—当年/上年

贷：银行存款—财政账户存款

三、财政代管资金核算的方法

财政代管资金的核算应与现行国库集中支付实际操作匹配

单位收到各类应纳入财政代管资金核算的收入时，除符合其他应付款定义（除应交增值税、其他应交税费、应缴财政款、 应付职工薪酬、应付票据、应付账款、应付政府补贴款、应付利息、 预收账款以外，其他各项偿还期限在 1 年内（含 1 年）的应付及暂 收款项，如收取的押金、存入保证金、已经报销但尚未偿还银行的本单位公务卡欠款等）的资金外，应确认收入（预算收入），并按规定使用，接受财政监管。

财务会计

预算会计

借：银行存款——财政账户存款

贷：相关收入

借：资金结存——货币资金

贷：相关预算收入

【案例】2021年5月30日，某学校收到A单位支付的考务费100 000元，作为非财政性资金转入财政代管账户，6月5日用该资金支付教师监考费60 000元，并向财政部门办理了零余额指标的相关手续，由学校转入相关人员工资卡（不考虑个人所得税）。

（1）2021年5月30日收到款项时

财务会计

预算会计

借：银行存款—财政账户存款 100000

贷：事业收入/其他收入 100000

借：资金结存—货币资金 100000 贷：事业预算收入/其他预算收入100000

（2）2021年6月5日经财政部门同意办理零余额账户指标

财务会计

预算会计

借：零余额账户用款额度 60000

贷：银行存款—财政账户存款 60000

借：资金结存—零余额账户用款额度 60000

贷：资金结存—货币资金 60 000

（3）2021年6月5日支付监考费

财务会计

预算会计

借：业务活动费用/其他费用 60000

贷：零余额账户用款额度 60000

借：事业支出/其他支出 60 000

贷：资金结存—零余额账户用款额度 60 000

【承接上例】若上例收入被确认为财政性资金

（1）2021年5月30日收到款项

财务会计

预算会计

借：银行存款—财政账户存款 100000

贷：事业收入/其他收入 100000

借：资金结存—货币资金 100000

贷：事业预算收入/其他预算收入 100000

（2）2021年6月5日经财政部门同意办理直接支付指标

财务会计和预算会计均不作账务处理，备查登记即可。

（3）2021年6月5日支付监考费

财务会计

预算会计

借：业务活动费用/其他费用 60000

贷：银行存款—财政账户存款 60000

借：事业支出 /其他支出 60000

贷：资金结存—货币资金 60000 来源 | 徐州财政局版权归原作者所有，转载仅用于学习与交流，如涉版权问题，请与我们联系，谢谢！

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