现在税务已经明确了，个人去税务机关代开劳务费发票，税务机关不再征收个税，个税由支付款项的扣缴义务人代扣代缴。个人在税务代开发票时，只需缴纳增值税与相应附加税，符合条件的，增值税与附加税可以减免。

假定甲某给A公司提供个人劳务，每月约定劳务费6000元。甲某需向A公司提供劳务费发票。如甲某到当地税务去代开劳务费发票，需向税务交的税包括：

（1）增值税：甲某视同小规模纳税人，增值税按照劳务费总金额的3%缴纳。依上例，应交6000÷（1+3%）×3% = 174.76元。

（2）附加税（城建税7%、教育费附加3%、地方教育费附加2%）：根据实缴的增值税计算，本例应交174.76×12% = 20.97元。

四、劳务费的个税扣缴

接上例，甲某给A公司提供劳务费发票后，A公司给甲某支付了税后劳务费，并代扣代缴了个税。

（3）A公司需代扣代缴个税：【6000－174.76－20.97】×（1-20%）×20% =928.68。

（4）甲某实际拿到手的劳务费：6000－174.76－20.97－928.68=4875.59元。

用工单位代扣代缴劳务费个税，这点我相信大家都明白。现实中令用工单位烦恼的情形是，劳务报酬约定的是税后报酬。

很多时候，企业劳务用工没有严格的合同约定，双方对劳务费的理解就会产生偏差。特别是一些业务领导在谈劳务项目时，可能没有意识到公司还需要代扣代缴个税，直接就承诺给对方多少报酬了。等到支付劳务报酬时争执自然就起来了。

解决这个问题的思路有两个：一是把承诺的劳务费标准提升，财务正常代扣代缴个税，扣完税后让个人能拿到手的金额正好和原来约定的一样多；另一是由企业替个人缴纳个税，这部分个税做账时应记作“营业务支出”，且不得在企业所得税前扣除。从规范财务和税务的角度考虑，建议采取第一个思路。

向个人支付劳务报酬时，把税后金额还原为税前金额，然后再做个税扣缴，经此一绕弯，很多企业的老板难免会认为这加重了企业的税负，不愿吃这个“亏”，这就造成了许多劳务费挂账的情形。

这里我想说明，劳务费如果不代扣代缴个税，直接做费用处理，企业会有税务风险；如果不做费用处理，就只能在“其他应收款”科目挂账，这会虚增公司资产，造成公司资产不实，税务风险仍旧存在。

五、劳务费与工资的差别

劳务费的个税起征点相比工资的个税免征额，要低许多。有些企业为了少给劳务费交个税，会把劳务费混同为工资处理。首先要说明，这种做法是不合规的，存在税务风险。

劳务费与工资的区别是什么呢？二者真能分得那么清楚吗？

企业聘用在校研究生上班支付的劳动报酬属于劳务费还是工资？聘用退休人员呢？聘用的清洁工呢？

在大多数人的心里，可能认为劳务费属于零星劳动所得。零星劳动该如何界定呢？以工作时间来界定，还是以报酬金额大小来界定，还是以是否签劳动合同来界定，估计都很难说准确。

若以时间来界定，企业聘用大学教授做咨询顾问，可能数年内每月都要支付报酬。若以金额来论，工资金额可能很小，劳务报酬金额可能很大。若以是否签订劳动合同来界定，也不尽合理，有些灵活就业人员可能同时和多家企业签订劳动合同。

照我的理解，劳务费与工资可以按下面两条界定。

首先，分清楚主次。如果员工已经有单位发放工资并缴纳社保的，定为“主”，在其他单位还有兼职的，定为“次”。兼职取得的劳动报酬，应作劳务费处理。

其次，关注实质。如果员工是在集团内或者系统内兼职，应把两处或两处以上的劳动报酬（工资加劳务费）合在一起做工资处理。

六、返聘退休人员的薪酬是劳务费吗？

企业返聘退休人员，比较常见，给他们发放的报酬怎么缴个税呢，按工资缴，还是按劳务费缴？这得分两种情况：

第一，如果只是临时性返聘（六个月以内），或顾问性质的返聘（不是全天候上班），支付给退休返聘人员的工资应按照劳务费代扣代缴个税；

第二，如果返聘人员比照正式员工管理，返聘时限较长（六个月以上），支付给退休返聘人员的工资，在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目代扣代缴个税。

作者：袁国辉 指尖上的会计返回搜狐，查看更多