请你在15日内开展自查，据实申报。

02

自然人代开发票需要交哪些税?

可以享受哪些税收优惠？

1

增值税

税收优惠

（1）增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。

（2）未办理税务登记或临时税务登记的小规模纳税人，每次（日）销售额未达到500元的免征增值税。

（3）从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜，免征增值税。

（4）从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品，免征增值税。

（5）其他免征增值税项目，详见《减免税政策代码目录》，地址：国家税务总局门户网站首项/纳税服务/减免税政策代码目录。

２

附加税费

城市维护建设税纳税人所在地在市区的，税率为7%纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%

纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%教育费附加附加率为3%地方教育费附加附加率为2%

税收优惠

（1）自2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收资源税（不含水资源税)、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

（2）按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金。

3

个人所得税

对自然人从事经营所得

征收情况受地区行业影响较大，通常先按照开票销售额×应税所得率计算当月应纳税所得额，再根据经营所得累进税率计算个人所得税税额。

对自然人取得劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得

税务机关为其代开发票时，不再征收所得应缴纳的个人所得税，由扣缴义务人按照税法规定依法履行预扣预缴义务，并办理个人所得税全员全额扣缴申报。

特别注意

按照《国家税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第8号）要求， “个人代开货物运输业增值税发票时，不再预征个人所得税” ， 需缴纳的个人所得税由代开发票申请人依法自行申报缴纳。

【案例解析】

张教授为诺米君公司提供财税咨询，收取劳务费10100元（含税），由税务局代开发票，假设城建税适用税率为7%。

问：张教授本次代开劳务费发票需要缴纳多少税款？

增值税：10100/(1+1%)*1%=100元

城建税：100*7%*50%=3.5元

教育费附加及地方教育费附加：免税，依据：财税〔2016〕12号

印花税： 财税咨询合同不需要缴纳印花税。

技术咨询需要交纳印花税，但是会计税务咨询不属于技术咨询范围。

个人所得税：10100/(1+1%)*(1-20%)*20%=1600元

个人代开发票时，所缴纳的个人所得税，一般是按照“劳务报酬所得”由支付方代扣代缴。

计算方式：

应纳税额=（收入—减除费用）*适用税率表-速算扣除数

减除费用：预扣预缴税款时，劳务报酬所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按收入的百分之二十计算。

03

小张会计

诺米君，我最近获得一笔劳务报酬，对方公司要求开具数电票，但是我电脑不在身边，我该怎么代开发票啊？

诺米君

别担心，对于自然人提供劳务取得劳务报酬所得， 您可以通过掌上办理代开劳务发票，无需专门寻找电脑进行开具，下面跟着诺米君一起看看吧！

操作步骤

1.在手机上下载“上海税务”APP。

2.切换至个人业务后登录APP（注意：初次使用需要先进行用户注册）。

3.点击“办税”-“发票使用”-“数电票代开”。

4.进入数电票代开界面后，点击申请代开（如需查询历史代开记录可点击下方历史代开记录查询）。

5.进行扫脸认证。

6.点击“添加购买方信息”。

7.选择购买方（首次开具给该购买方，需先点击下方“新增购买方”。如购买方为自然人，需在“是否开票给自然人”前进行勾选。如购买方为企业，可通过输入购买方名称后点击右边搜索图案，该企业基本信息将自动附带，或通过输入企业税号自动带出该企业基本信息。如附带企业基本信息有误，您可根据对方提供的具体信息进行修正）。

8.添加购买方信息完成后，回到申请信息填写界面，点击“添加项目信息”。

9.输入项目名称后，点击搜索，系统自动匹配最合适的商品编码，选择后点击确定。

10.页面返回至项目信息表单，填写相关信息后（其中金额为必填项），系统自动计算相关税费。

11.添加项目信息完成后，回到申请信息填写界面，购买方信息以及开票金额会展示在页面上（以下金额仅为测试用例）。您确认信息无误后，可根据实际情况，选择对应的“应税行为发生地”。

12.填写应税行为发生地后，回到申请信息填写界面，如有相关备注信息，可在备注栏中填写完后点击下一步。如无备注信息需要填写，可直接点击下一步，直至完成缴费即可开具成功。

需注意的是：

（1）如触发提示后代开，您需阅读15秒提示信息后，勾选“确认已完全知晓以上告知事项”后进行缴款。

（2）如触发提供资料后代开，您需上传相关资料并经对应的主管税务机关审核后进行缴款。

（3）如触发线下辅导后代开，您需携带相关资料前往线下办税服务场所办理税控发票代开。

温馨提示

个人提供独立劳务的“劳务报酬所得”个人所得税由支付方代扣代缴，别忘了让付款方扣缴个人所得税。

04

自然人代开发票，如何申报个税？

相信其他小伙伴也有同意疑问，诺米君觉得，根据政策规定，个人取得的代开发票上将会备注“个人所得税由支付方依法预扣预缴（或代扣代缴）”，你公司应该代扣代缴个税，没有备注的，可以代扣代缴个税，也可以让对方自己申报个税。

例如上面的，备注“个人所得税由支付方依法预扣预缴（或代扣代缴）”的，企业必须代扣代缴申报个税。

根据《国家税务总局广西壮族自治区税务局关于自然人申请代开发票个人所得税有关问题的公告》（国家税务总局广西壮族自治区税务局公告2019年第4号）的规定，广西区内自然人申请代开发票的应税所得项目属于劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得的，个人所得税不在开票时缴纳，而应由扣缴义务人（支付所得的单位）按规定预扣预缴（或代扣代缴）和办理全员全额扣缴申报。

而个人取得的代开发票上将会备注“个人所得税由支付方依法预扣预缴（或代扣代缴）”。扣缴义务人应扣未扣税款的，依照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定处理。

如果扣缴义务人代扣代缴个税，应该怎么申报呢？

05

扣缴义务人代扣代缴个税，申报全流程！

需要说明的事项

个人所得税扣缴申报可通过自然人电子税务局扣缴端（部分企业可通过网页端）进行操作；

对居民个人取得的劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得属于综合所得，需要选择“综合所得申报”模块进行填报；

（点击图片查看大图）

若是非居民纳税人取得的劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得，在“非居民所得申报”进行填报；

（点击图片查看大图）

由于取得劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得的个人并非企业雇员，因此在采集人员信息时注意选择为其他类型人员。任职受雇从业类型为“雇员”时，综合所得/非居民所得的一般劳务报酬所得和其他劳务报酬所得不可填写。

居民个人一般劳务报酬所得扣缴申报具体操作流程

第一步，【人员信息采集】：人员状态选“正常”，任职受雇从业类型选“其他”，完善其他各项信息填写保存后报送。

（点击图片查看大图）

第二步，【报表填写】：点击“综合所得申报”→“劳务报酬（一般劳务、其他非连续劳务）”，然后逐个“添加”或在模板中填写后导入数据。

（点击图片查看大图）

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注意事项

1.保险营销员、证券经纪人及实习学生（全日制学历教育）需填报“劳务报酬（保险营销员、证券经纪人、其他连续劳务）”申报表。

2.一个人员一个月只允许填写一条，选择人员时，如果已填写，则自动带出已填写信息。

3.“所得项目”包含“一般劳务报酬所得”、“其他非连续劳务报酬”，其中“其他连续劳务报酬”仅支持“任职受雇类型”为“实习学生（全日制学历教育）”的纳税人填写。

4.“费用”是指每次收入不超过四千元的，费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，费用按收入的百分之二十计算。

5.“允许扣除的税费”：填写按照个人所得税法及其他法律法规规定的，实际可扣除的税费。

第三步，【申报表报送】：数据填写无误后，和其他综合所得报表（或其他非居民所得报表）一起报送，有税款的还要记得进入缴款环节完成缴款哦。

（点击图片查看大图）

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注意事项

1.点击【发送申报】后，局端服务器会提示正在处理申报数据，若系统未能自动获取到税务机关反馈信息，可稍后点击【获取反馈】查看申报结果。当前所得月份申报状态为“申报处理中”“作废处理中”时，【获取反馈】可用，点击后即可下载获取税务机关系统反馈的该表申报操作结果。

2.申报成功后，当前所得月份未缴款或无需缴款时发现申报数据有误，可点击【作废申报】，对已申报的数据进行作废处理，或点击【更正申报】对申报成功的申报表数据修改后重新申报；当前所得月份已缴款的，则只可使用更正申报功能修改已申报数据重新申报。

06

自然人自己申报个税，应该如何申报？

小伙伴咨询诺米君，个人去税局代开了运输发票，取得发票的时候，要求个人自行申报个税，个自行申报个税，应该怎么报呢？

诺米君之前也遇到这样的难题，去税局代开了运输发票后，回来下载了个税APP，登录进去，没有找到申报的地方，又登录了网页版的自然人电子税局。

登录系统后，找到我要办税-经营所得税申报A表，却出现了让填写被投资单位，当时很纳闷，我就是个人承接的业务，没有投资的单，到底怎么什么呢？

遇到问题，要解决问题才是，诺米君就去税局前台咨询了现在遇到的情况，才明白，原来是在税局前台申报个税。

地区不同，各地税局要求不同，以当地税局为准。返回搜狐，查看更多