【问题】票据贴现如何账务处理？

【答案】

企业持未到期的票据向银行贴现

借：银行存款（实际收到的金额-减去贴现息后的净额）

财务费用（按贴现息）

贷：应收票据/短期借款（商业汇票的票面金额）（应收票据-适用满足《企业会计准则第 23号——金额资产转移》规定的金融资产终止确认条件的情形）（短期借款-适用不满足《企业会计准则第23号——金额资产转移》规定的金融资产终止确认条件的情形）。

贴现的商业承兑汇票到期，承兑人用银行存款支付票据款时，贴现企业借记“短期借款”科目，贷记“应收票据”科目。因承兑人拒付或银行存款账户余额不足支付，申请贴现的企业收到银行退回的商业承兑汇票时，贴现企业按商业承兑汇票的票面金额支付票据款，借记“短期借款”科目，贷记“银行存款”科目；同时将“应收票据”转为“应收账款”科目。如果企业的银行存款账户余额不足，企业应按商业汇票的票面金额，借记“应收账款”科目，贷记“应收票据”科目，银行作逾期贷款处理。

票据背书转让

企业将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资时，按应计入取得物资成本的金额，借记“材料采购”或“原材料”“库存商品”等科目，按可抵扣的增值税税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）“科目，按商业汇票的票面金额，贷记”应收票据“科目，如有差额，借记或贷记”银行存款“等科目。

说明：因政策不断变化，以上会计实操相关内容仅供参考，如有异议请以官方更新内容为准。

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