企业是市场经济中的活跃“细胞”，而小微企业在创造国民生产总值、解决就业困难、推动产业结构加快升级等方面发挥着巨大作用。但小微企业本身规模小、竞争力弱，存在融资和用工难等问题，在纷繁复杂的社会大环境中面临一定的生存压力和经营风险。为了降低小微企业的生存压力，财政部和国家税务总局等多部门通过发布各项税收优惠政策调减企业负担，为小微企业的高质量发展增添新动能。

　　小微企业税收优惠政策执行情况

　　政策执行量大面广。从全国数据来看，自2018年以来，我国连续5年推出大规模、实质性减税降费政策，政策公平普惠、高效直达。2022年，我国小微企业税收优惠政策惠及超过8000万经营主体，超过99%的小微企业受益，大约七成的小微企业和个体工商户不需要缴纳税收。

　　综合效应稳步提升。从全国数据来看，2021年小规模纳税人增值税起征点由10万元提高到15万元，新增减税667亿元，通过降低征收率新增减税1853亿元；2023年上半年，小规模纳税人享受免征增值税政策新增减税2148亿元，降低征收率后新增减税822亿元，小微企业减征所得税793亿元。小微企业税收优惠政策通过减免税、延缓缴纳税款等方法，以“真金白银”的形式为企业服务，减轻了企业的成本负担，扩大了利润空间，满足了小微企业的发展需求。

　　企业反馈持续向好。税务机关连续十年开展“便民办税春风行动”，成立专门团队4105个，构建1960个集中服务运营中心，最大限度为纳税人缴费人减环节、减资料、减时间、减成本，促进广大经营主体及时知晓和享受政策红利。2022年第三方调查的全国纳税人满意度为89.2分，相较于2012年提高了9.5分，企业对税费支持政策落实的满意度位居前列，税费缴纳便利度连续3年成为政务环境评价中满意度最高的事项。

　　税收优惠政策减少了小微企业在税费方面的支出，达到了切实为小微企业减负的目的，让小微企业有更多资金用于纾困、发展和创新，甚至可以挽救濒临破产、倒闭的企业，能够以此为小微企业生存注入活力，并且促进小微企业进一步发展。小微企业税收优惠政策的执行，取得了惠及面广、成效高、评价好的显著成果。

　　小微企业税收优惠政策执行过程中的问题

　　实施小微企业税收优惠政策的出发点是减轻小微企业发展负担，但受多种因素影响，小微企业的税收优惠政策在制定、执行过程中遇到了不可忽视的问题。

　　创新型优惠政策使用过少。我国现行的小微企业税收优惠政策除了本文研究的增值税减免、降低企业所得税税率、“六税两费”减免之外，还有提高科技型中小企业研发费用加计扣除比例、对基础研究实行税收优惠等政策，但是在研究过程中发现，许多小微企业用不上这些政策，究其原因，是许多小微企业缺乏创新。

　　企业使用优惠政策能力不足。税收优惠政策的不断下发与执行对企业的财务核算能力提出了更高的标准，大中型企业都构建了较为完整的财会体系，而小微企业的内部结构则相对松散，严重影响了税收优惠政策的执行效率。

　　推动小微企业税收优惠政策执行提升

　　精准推送，强化政策辅导。税务部门要充分结合税收宣传月活动，广泛利用微博、微信、微视和客户端等媒介加强政策宣传，通过多种渠道开展有针对性、个性化的政策辅导，主动发现与纳税人缴费人相匹配的优惠政策，拓展政策红利推送渠道，优化推送模式，努力实现“政策找人”，把工作做在前面，做到纳税人缴费人政策全覆盖、无盲区，提升纳税人的获得感和幸福感。

　　问题导向，强化数据应用。税务部门要通过走访、畅通意见反馈渠道来全面收集纳税人缴费人在政策享受过程中遇到的难题和诉求，及时研究并进行处理。针对小微企业获取政策主动性不足、财务能力欠缺等特点，要重点保障政策咨询辅导。要提高科技运用手段，加快调整升级税收征管信息系统，发挥税收大数据作用，开展个性化、集合式推送提示提醒，防范失信风险，提高税费优惠政策实施的精准性和有效性。

　　重视创新，强化核心技术。“科学技术是第一生产力”，我国重视创新创业。小微企业只有苦练内功、强化创新，将关键技术、核心装备牢牢掌握在自己手中，坚持在细分领域深耕细作，致力于应用新技术、新工艺、新材料、新模式，才能享受更多的税收优惠政策。

　　教育培训，强化财务管理。小微企业要加强对财务人员的教育培训，定期开展税收政策培训交流，履行好依法纳税的义务。同时，要督促财务人员主动学习业务知识，加强实际操作能力，以此来提升企业财务人员的综合素养，帮助政策的落实执行。（苏慧敏）