例如：A公司于2023年3月1日销售产品100万元给B公司，约定2023年6月30日付款。由于该客户资金周转困难，于6月27日背书转让一张票面为80万，于2023年12月30日到期的银行承兑汇票给A公司，双方约定贴息由B承担。A于2023年6月30日在其开户银行完成贴现，贴息15,000元，收到款额785,000元。B公司另外支付215,000元，A公司结清与B客户的欠款。

收到银行承兑汇票后处理方式有哪些，如何做账务处理

A公司在票据贴现时候的账务处理：

第一种：

借：银行存款785,000, 财务费用15,000；贷：应收票据800,000

第二种：

借：银行存款785,000, 其他应收款-B公司15,000；贷：应收票据800,000

A公司收到215,000元时的账务处理：

第一种：

借：银行存款215,000； 贷：应收票据 200,000，其他业务收入15,000

第二种：

借：银行存款215,000；贷：应收票据200,000，其他应收款15,000

第一种方式对于A公司还需要缴纳增值税，可以和B公司协商由B公司承担增值税，如果B公司不愿承担，这部分增值税就是A公司的成本。此外，A公司还需要承担对应的附加税（城建税，教育费附加，地方教育费附加）。但问题是按什么子目来缴纳增值税？按13%，还是按照服务类的6%？是开增票还是开普票？

银行对于贴现业务，给企业只是开立普通发票。这样来看，A公司也只能开立普通发票给B公司。但是，由客户承担票据贴现息的业务只是A公司经营业务中偶然而为之的，没有“票据贴现息”这个经营范围。

第二种方式就比较简单，A公司支付的贴息只是代B公司支付而已，有双方协商同意的资料作为附件，想必和主管税局也能够解释得清楚。

如果站在B公司的角度，不管A公司如何做账务处理，B公司都希望取得发票。如果不能取得发票，A公司只能把贴现扣款的相关凭证的复印件给B公司，B公司作为财务费用列支，但可能会被税局认为没有合规的票据，贴现扣款单据上贴现申请人是A，而不是B, 不允许B在所得税前扣除。

收到银行承兑汇票后处理方式有哪些，如何做账务处理

B公司背书银行承兑汇票时候的账务处理：

借：应付账款800,000，贷：应收票据800,000

B公司支付215,000元时的账务处理：

借：应付账款200,000，财务费用15,000； 贷：银行存款215,000

除了要关注银行承兑汇票贴现业务外，还需要关注：

由于银行承兑汇票在背书、贴现时能否终止确认的考虑不同，故不能简单地将票据整体全部归入应收款项融资。要区分两类情况：（1）大型商业银行出具的银行承兑汇票（满足终止确认条件）；（2）中小商业银行出具的银行承兑汇票和商业承兑汇票（不满足终止确认条件）。只有第一种情况才能列入应收款项融资。

2.需要考虑银行承兑汇票的风险。

对于银行承兑汇票，不少人存在一个误区，认为有银行做承兑保证，就没有什么信用风险，这个观点其实是错误的。信用等级较高的银行与信用等级不高的银行，其签发的银行承兑汇票的违约风险也是存在不同的结果。如果要收银行承兑汇票，要尽量多收大银行开立的银行承兑汇票，少收或不收小银行或知名度不高的银行的承兑汇票。对承兑银行情况不清楚的话，可以和本企业的开户银行询问了解。在实务中，很多公司不太重视对应收票据减值的考虑，对于有风险的银行承兑汇票，还是应按照企业会计准则来计提信用减值准备。

3.银行承兑汇票保证金如何在现金流量表上列示？

站在出票人的角度，出票人申请开户银行开立银行承兑汇票，是需要存一定比例的现金在开户银行作为保证金的，可谓天下没有免费的午餐。在票据到期日前处于冻结状态，不能随时支取用于满足支付用途。不能在现金流量表中作为“现金”，也不能列示在“现金等价物”。

银行承兑汇票的保证金在现金流量表上的列报，要区分两种情况：

（1）票据到期后直接从保证金支付票据款的话，就直接按照开具票据的用途，把它列入相应的现金流量项目，“购买商品、接受劳务支付的现金”或者“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”。

收到银行承兑汇票后处理方式有哪些，如何做账务处理

（2）票据到期后，保证金退回。作为保证金期间，列在“支付的其他与筹资活动有关的现金”中反映；退回的时候，列在“收到的其他与筹资活动有关的现金”中反映。

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