北京地区：

国家税务总局北京市税务局

关于延长2022年12月份纳税申报期限等有关事项的通告

因北京市疫情发展仍处于较快时期，为助力企业复工复产，现将延长2022年12月份纳税申报期限等有关事项通告如下：

一、对按月申报的纳税人，2022年12月份纳税申报期限延长至12月26日（星期一）。

二、对受疫情影响12月26日前无法按月办理纳税申报的纳税人、扣缴义务人，可依法向税务机关申请办理延期申报。

特此通告。

国家税务总局北京市税务局

2022年12月8日

具体内容：

5日-9日

国家电影事业发展专项资金代收

1日-26日

申报缴纳增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、文化事业建设费、个人所得税、企业所得税、可再生能源发展基金、大中型水库移民后期扶持基金、国家重大水利工程建设基金、世界文化遗产门票收入，彩票公益金、彩票业务费代收

12日-25日

企业社会保险费

备注：12月12日为发起批量扣款日。

12日-25日

机关事业单位社会保险费

8日-25日

灵活就业人员社保费(自然人)

备注：12月8日、19日银行批扣，10-17日、19-25日工作日查询缴费(享受补贴人员应在本月15日前工作日内完成缴费)。

1日-9日

城乡居民基本养老保险费(自然人)

备注：12月7日批扣，1-6日、8-9日的工作日查询缴费。

5日-20日

城乡居民基本医疗保险费(自然人)

备注：12月15日批扣，5-20日的工作日查询缴费。

1月1日-12月31日

申报缴纳2022年度车船税

提示：其他地区没有公告延长的还是12月15日截止。

西藏：12月份纳税申报期限延长至12月26日

不开票就代表不用交税了吗？

一、增值税纳税义务发生时间

二、先开票还是先收款？

如果做不到开票与确认收入统一的情况下，那么个人认为先收款后开票更合理，主要从以下两个方面考虑：

1.站在购买方角度考虑，当双方钱货两清之后，销售方拒开发票的可能性不大，除非买方发现货物有问题，要求退货，跟销售方进行争议，一般不会出现销售方不开发票的问题。

2.站在卖方角度考虑，如果先给购买方开票，税务以票控税，增值税纳税义务就产生了，开票了就得先把增值税交出去。

此时款又没有收回来，这样一来，销售方货款还没有收到，反倒要先给税务交一笔税，无异于销售方替购买方垫付了税款。如果购买方赖账不还，销售方不仅款收不回来，等于还要给税务倒贴一笔税款。

因此，先收款后开票相对而言可以避免开票后无法收回款项的风险，以及先开票先交税的风险。

在会计核算角度看，开票、收款、确认收入最好都在一起，这样开票和确认收入可统一。

所以，从税负及交易程序角度看，先收款后开票更合理合规。而且从发生争端的概率看，付款后拿不到票的可能性很小，而开票后收不到款的概率要高得多。

那未开票收入应该如何申报？别慌，跟着小天一起来看看！

未开票收入这样处理！

税局检查也不怕！

一、未开票收入报税一定会被罚款吗？

根据《发票管理办法》的规定，企业发生经营业务，应按规定开具发票，具体规定如下：

1.发票开具要求

2.应当开具而未开具发票的处罚

二、未开票收入可以不申报吗？

不可以！

按照相关规定，增值税申报收入包括开票收入、未开票收入、纳税评估收入、稽查查补收入等，因此只申报开票收入既不合规，也不合法！

三、未开票收入如何入账？

当存在没开票的收入时，入账方式如下：

对于未开票的税务处理，有两点提醒：

对如何进行未开票收入的管理工作，有三点建议：

未开票收入申报注意事项及申报实操！

一、申报注意事项

根据税法规定取得收入应按照纳税义务时间来申报增值税，当达到纳税义务时间，就算没有开票也应申报纳税。未开票收入的申报，成都市国家税务局在《关于增值税纳税申报比对新规的最新温馨提示》第五条对一般纳税人申报未开票收入时需要注意事项如下：

1、发生未开票纳税义务期间：申报增值税仍然在“未开票收入”栏填列正数销售额即可，但需要保留有关的证据，如合同、收款记录等，以备日后查证。

2、如果对未开票收入在日后开具发票，则对开具发票期间，申报增值税在“未开票收入”填列负数冲减，系统会启动异常比对处理程序，需要到大厅接受审核，并提交前期取得未开票收入的记账凭证、当期开具的发票等作为证明，申请正常申报和解锁税控设备。

二、具体通过案例，我们给您来演示如何填报！

在粉丝留言中，发现部分人认为申报增值税只填报开票收入，其实这种理解是错误的！这是为啥呢？我们先来看看申报表！

(以增值税一般纳税人为例)

案例一：某一般纳税人A从事餐饮行业，因客人大部分是散客，就餐后一般没有索要发票，6月取得的60万元不含税销售收入中，有40万元未开具发票，那么A企业在申报增值税时，这40万元应该如何处理呢？

《增值税暂行条例》明确规定了销售服务的增值税纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得销售款凭据的当天，A企业收取餐费的当天就应当承担纳税义务，虽然客户没有索取发票，但是这部分收入属于A企业的正常营业收入，所以应当申报40万元的未开票收入。

申报表应这样填！

案例二：某纳税人B，将自产的食品作为节日福利发放给公司员工，未开具发票，成本为50万元，对外销售的不含税价值为100万元，那么，B企业又应该如何申报呢？

按照《增值税暂行条例》相关规定，B企业的行为：将自产的货物用于集体福利，符合视同销售货物情形，即使没有开具发票，也应当申报100万元的未开票收入。

申报表应这样填！

案例三：某纳税人C是一家房产租赁企业，2021年与客户签订一份不含税总金额为280万元的租赁合同，并在合同中约定采用预收款方式支付，且年底集中开票。2021年1月，C企业收到第一笔预收款140万元，7月，收到第二笔预收款140万元，对于这两笔未开票的预收款收入，C企业应该如何申报呢？

对于纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，纳税义务发生时间为收到预收款的当天，C企业在1月、7月收到两笔款项，则应当在此时间计算应缴税款，并在收款次月分别申报这两笔收款，若没有开票就做未开票收入申报。

申报表应这样填！

案例四：某纳税人D在接受税务局检查时，查补去年未申报的一笔不含税20万元销售收入，面对这笔纳税检查调整收入，D企业应该申报吗？

根据增值税相关规定，D企业除了申报开票收入外，还应申报稽查查补收入、纳税评估收入等各项收入，并缴纳相应增值税，才能规避风险，持续健康地发展。

申报表应这样填！

来源：各地税务局、梅松讲税、猫叔说税。内容仅供读者学习、交流之目的。文章版权归原作者所有。如有不妥，请联系删除。返回搜狐，查看更多