注：此单据为淡然退税制作的练习单据，2019年4月1日起，新增值税税率为13%

海关进口增值税专用缴款书原抵扣规则：实行“先比对后抵扣”的管理办法，增值税一般纳税人进口货物取得属于增值税扣税范围的海关缴款书，需经税务机关稽核比对相符后，其增值税额才可作为进项税额在销项税额中抵扣。

海关进口增值税专用缴款书抵扣新规则

海关进口增值税专用缴款书“抵扣”或“出口退税”新规则的执行时间为：2020年2月1日。新规则的实施是建立在新增值税发票选择确认平台（改名为：增值税发票综合服务平台）上线的基础之上的，增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的海关缴款书，应当自开具之日起360日内通过选择确认平台进行选择确认或申请稽核比对。海关进口增值税专用缴款书新规则的操作可分为两种情况：

①一个缴款单位信息的海关缴款书，直接登录本省“选择确认平台”查询、选择用于申报抵扣或出口退税的海关缴款书信息。

②注明两个缴款单位信息的海关缴款书，应当上传海关缴款书信息，经系统稽核比对相符后，纳税人登录选择确认平台查询、选择用于申报抵扣或出口退税的海关缴款书信息。

注：1、如果出现不符、缺联、重号的异常海关缴款书，经主管税务机关核查后，再登录选择确认平台查询、选择用于申报抵扣或出口退税的海关缴款书信息。

2、此操作对于进口再出口的企业来说操作出口退税更省事了！

关于增值税发票综合服务平台

2019年8月23日，新增值税发票选择确认平台（改名为：增值税发票综合服务平台）率先在陕西省和宁波市上线。根据税务部门安排，12月份之前新增值税发票综合服务平台将陆续在全国各个地区上线使用。新平台上线后，增值税发票电子底账的信息将更加完善，新平台的最大变化在于抵扣勾选的功能将更加细化，抵扣勾选的选择分为6部分，如下图：

1、发票抵扣勾选的最大亮点是：

①增加了发票生命周期的展示，可以查看发票的销方信息和发票状态信息；

②税额后面增加了“有效税额”，例如淡然退税去超市购买了一桶花生油（用于职工的午餐）和一堆办公用品，办公用品的税额为500，花生油的税额13，超市开具了一张增值税专用发票，发票的合计税额为513，淡然退税在新发票勾选平台的“有效税额”处应填写500，那么系统将只抵扣“有效税额500”。

2、发票批量抵扣勾选可以对选择期间的发票全部勾选，适用于发票量大，单张发票勾选不方便的企业，本模块也可以设置“有效税额”。

3、发票不抵扣勾选可以对不能用于抵扣的发票进行勾选，例如用于免征增值税项目、集体福利、个人消费的、非正常损失等对应的进项税额的勾选。

4、逾期抵扣勾选下设两个模块：逾期抵扣申请、逾期抵扣勾选，逾期抵扣的发票需要先操作“逾期抵扣申请”，然后再操作“逾期抵扣勾选”。

5、出口转内销发票勾选下设两个模块：出口转内销抵扣勾选、出口内销不抵扣勾选，用于出口转内销发票的勾选。

6、抵扣勾选统计分为三个步骤：申请统计-统计完成-确认签名，一个所属期内对已勾选的发票支持多次统计，申报期内对已勾选的数据进行统计后，系统将自动锁定当前抵扣操作，如需继续抵扣发票可在撤销统计后继续进行发票勾选操作。

为什么会有两个缴款单位的海关缴款书哪？

根据《中华人民共和国海关法》第九条规定，进出口货物，除另有规定的外，可以由进出口货物收发货人自行办理报关纳税手续，也可以由进出口货物收发货人委托海关准予注册登记的报关企业办理报关纳税手续。进出境物品的所有人可以自行办理报关纳税手续，也可以委托他人办理报关纳税手续。因为纳税手续办理的灵活性，出现了“双抬头”的海关缴款书。双抬头的缴款书选择一方抵扣，抵扣方需要上传海关缴款书信息，经系统稽核比对相符后，登录选择确认平台查询、选择用于申报抵扣或出口退税的海关缴款书信息。

2018年11月19日起，已全面推广《海关专用缴款书》企业自行打印改革。海关专用缴款书上如何打印双抬头？

打印专用缴款书（版式文件）的缴款单位名称时，默认打印出“消费使用单位”。因此，如果需要打印双抬头，请在支付时，选择“收发货人”。如果选择了“消费使用单位”，则打印出的缴款书（版式文件）为单抬头。

注：此单据为淡然退税制作的练习单据

关于海关进口增值税专用缴款书稽核比对特殊情况的处理

稽核比对结果为不符、缺联、重号、滞留的异常海关缴款书按以下方式处理：

（一）对于稽核比对结果为不符、缺联的海关缴款书，纳税人应当持海关缴款书原件向主管税务机关申请数据修改或核对。属于纳税人数据采集错误的，数据修改后再次进行稽核比对；不属于数据采集错误的，纳税人可向主管税务机关申请数据核对，主管税务机关会同海关进行核查。经核查，海关缴款书票面信息与纳税人实际进口货物业务一致的，纳税人登录选择确认平台查询、选择用于申报抵扣或出口退税的海关缴款书信息。

（二）对于稽核比对结果为重号的海关缴款书，纳税人可向主管税务机关申请核查。经核查，海关缴款书票面信息与纳税人实际进口货物业务一致的，纳税人登录选择确认平台查询、选择用于申报抵扣或出口退税的海关缴款书信息。

（三）对于稽核比对结果为滞留的海关缴款书，可继续参与稽核比对，纳税人不需申请数据核对。

名次解释：

①相符，是指纳税人申请稽核的海关缴款书，其号码与海关已核销的海关缴款书号码一致，并且比对的相关数据也均相同。

②不符，是指纳税人申请稽核的海关缴款书，其号码与海关已核销的海关缴款书号码一致，但比对的相关数据有一项或多项不同。

③滞留，是指纳税人申请稽核的海关缴款书，在规定的稽核期内系统中暂无相对应的海关已核销海关缴款书号码，留待下期继续比对。

④缺联，是指纳税人申请稽核的海关缴款书，在规定的稽核期结束时系统中仍无相对应的海关已核销海关缴款书号码。

⑤重号，是指两个或两个以上的纳税人申请稽核同一份海关缴款书，并且比对的相关数据与海关已核销海关缴款书数据相同。 返回搜狐，查看更多