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随着经济体系的逐渐完善，企业的财务活动日益复杂，企业的财务状况也受到人们越来越多的关注。一个企业财务能力的高低直接影响着企业发展的可持续性，而良好的财务分析能够帮助企业及时发现经营问题并做出调整与改善并已经逐渐成为企业财务活动中一项重要的评价分析工具。

然后，以上汽集团股份有限公司为例，分析其营运能力，探究各因素对相关能力的影响，一一指标都分析完成后，最终得出结论：上汽集团公司的运营在哪些方面存在问题，并结合各因素的分析结果提出相应的改进建议。

（1）国外研究现状

早在20 世纪 30 年代，国外关于营运资金管理就有了一定的研究。W．D．Knight(1972)指出：单独研究每项流动资产的最优水平是不合适的，当将各项流动资产上的投资联合起来进行研究时，决策的性质不应当是最优化，而应该是满意化。Frank J. Fabozzi 和 Pamela P. Peterson（2004）在《Financial Management and Analysis》一书中指出，营运能力分析的指标有存货周转率、应收账款周转率、总资产周转率和固定资产周转率，并且着重说明了应收账款周转率和存货周转率两个指标。 P.K. Jain, Shveta Singh和Surendra Singh Yadav（2013）认为营运资金不充足会影响企业的生产和销售环节，然而过度的营运资金也会对企业的盈利能力产生负面作用，因此企业应该良好地进行营运资金地管理，以使得企业平稳运行。虽然20 世纪90 年代以来，国外主流财务学刊上已很少看到关于营运能力管理的专门研究，但是企业营运能力管理实践的创新却并未停止，一些咨询机构和以实务为导向的杂志在跟踪日新月异的营运能力管理实践方面发挥了主导作用，这方面较为突出的应该首推美国 REL 咨询公司和CFO 杂志开展的对美国最大的1000 家企业的营运能力调查(The working Capital Survey)。该调查始于1997 年，每年发布一次年度调查报告，除分行业对所调查 企业按营运能力管理绩效进行排名外，还对企业营运能力管理的热点和趋势进行评述。特别值得一提的是：该项调查不仅引导企业要从整体上管理营运能力，而且把营运能力管理与供应链管理紧密联系了起来，使营运能力管理的方法逐渐从单纯的数学方法中摆脱出来，开始转向以供应链的优化和管理为重心，这种转变同时拓展了营运能力管理的研究视野和研究内容

（2）国内研究现状

我国对营运能力的研究是从20世纪90年代后才开始的，这是由于营运资金作为一个财务概念是1993年我国实行与国际惯例接轨的会计制度以后才引入我国的。张宝清和李勤（2006）在《企业如何进行营运能力分析》对营运能力的概念做了相应的介绍，认为营运能力是公司营运资产的利用效率与效益，包括总资产周转率和周转天数，固定资产周转率和周转天数，流动资产周转率和周转天数，应收账款周转率和周转天数，存货周转率和周转天数。赵丽芹和乔伟（2015）认为企业营运能力的强弱主要体现在资金的快速流转以及企业的盈利能力，企业的盈利能力是企业通过营销运行，获取资金的能力; 通过控制成本赚取利润的能力; 通过规避风险及利用好税收政策，增强投资理财的能力。分析企业的营运能力和盈利能力，目的是实现对资金活动的风险控制，提高企业的偿债能力，不让企业陷入财务困境或资金冗余。财务报告当然也要迎接并适应经济和市场的变革，不断改变自己的内容和表述形式。范旭君（2010）提出对资产营运能力进行分析，其目的是为了判断和确定资产营运状况对企业经营和财务活动的影响，并提出使用资产的对策，使企业的资产结构最优。高婧茹（2014）提出营运能力的分析，直接关系到企业的发展与进步，对企业可以得到更好的收益有着重要的作用，既有利于企业完善经营管理，又有利于投资者在投资的过程中作出正确的决策。在针对具体上市公司营运能力分析时，叶华,梁瑾（2015）强调了资产结构对营运能力分析的重要性，在财务分析过程中，资产构成的变化及各类资产的经济效益状况，包括利润指标以及现金指标，直接影响着企业营运能力的趋势。

曹立新（2014）提出制药企业可以进行人力资源营运能力的分析，我国制药企业需要采用横向比较和纵向比较的方式对我国制药企业的劳动效率进行考核，进而找出差距，分析原因，从而进一步提高人力资源劳动效率的潜能。贺佳媛（2016）提出可以用杜邦分析法来对企业营运能力进行分析。 学者们在研究中心发现，营运能力的分析存在着这样的问题：李伟霞（2016）指出营运能力的分析的财务数据主要来源于资产负债表、利润表和财务报表附表，由于报表的外部使用人和企业本身的财务人员及管理层掌握的信息不对等，管理层掌握较多的内部信息，对会计政策、会计估计、信息披露等具有相当的控制力，报表的外部使用人处于被动地位，不可能也无力发现所有会计歪曲，这样就使指标分析质量有所降低。朱玲（2013）认为在企业的现实实践中，营运能力的分析并未受到企业管理层的重视，管理层往往更加关注提供给外界的财务报表和内部预算分析，而忽略各类资产的比例关系，没有意识到不同性质、不同经营时期的企业各类资产的组成比例会影响企业的价值。关于完善企业营运能力的对策上，李蕾（2013）建议培育和完善企业营运能力体系的对策：一是统一思想认识，变自发交易为自觉调控；二是加快建章立制，变无序交易为规范交易；三是健全市场网络，变隐形交易为有形交易；四是调整经营结构，变个别流动为队伍流动；五是深化用工改革，变单向流动为双向流动。于洁,赵俊（2013）认为现金是企业变现能力最强的资产,拥有足够数量的现金能够降低企业的风险,对增强企业的偿债能力和企业资产的流动性具有重要意义，因此企业应保有最佳现金持有量 ,并采取措施对现金进行管理,保证现金的安全使用。刘贤昌（2014）提出企业应及时盘活资产，提高资产回报率，及时处置过剩的闲置资产，增加销售以提高总资产周转率。韩雪娇（2016）提出企业可以对现有资源进行整合，不仅要避免与同行业企业经营范围的趋同性，而且还要避免与同行企业之间陷入到过度竞争的局面中。同时，随着公司的不断发展，公司的主营业务可以逐渐提升到附加值高的行业中去，以进一步提高公司的营运能力。

（3）研究现状评述

营运能力的分析有助于企业管理当局改善经营管理，实现长远的可持续发展。纵观国内外研究，对于企业营运能力的研究，大家的共性是对于特定财务指标的计算，如总资产周转率和周转天数，固定资产周转率和周转天数，流动资产周转率和周转天数，应收账款周转率和周转天数，存货周转率和周转天数。但是总体来看，我国对营运能力的研究没有得到应有的重视，大多数研究仅是对某个营运资金项目的孤立研究，少有对营运资金的系统研究。而国外在对营运资金研究的基础上，提出把营运能力管理与供应链管理相结合，并且最先提出把人力资源的因素纳入分析指标，而不仅仅局限于对财务报表上出现数字的分析。

在寻求企业营运能力管理实践的创新的道路上，国内外学者从未停止步伐：一些咨询机构和以实务为导向的杂志在跟踪日新月异的营运能力管理实践方面发挥了主导作用，这方面较为突出的应该首推美国 REL 咨询公司和CFO 杂志开展的对美国最大的1000 家企业的营运能力调查(The working Capital Survey)。该调查始于1997 年，每年发布一次年度调查报告，除分行业对所调查 企业按营运能力管理绩效进行排名外，还对企业营运能力管理的热点和趋势进行评述。

然而，目前对于营运能力的分析还存在的一些问题，如缺乏对人力资源有效利用的评价，指标分析数据的取得较繁琐，各个指标有口径不一致之处，缺乏对无形资产等长期资产的具体评价等等，这些都是未来研究需要进一步克服的难题。

2017年10月23日至2017年11月5日，确定选题并提交。

2017年11月6日至2017年11月26日，阅读资料，写出论文开题报告。

2017年 11月27日至2017年12月10日，阅读大量资料，并写出论文大纲。

2018年1月14日前，根据大纲进行调研, 完成一篇与论文选题有关的英文原版资料的翻译，搜集资料，写出论文初稿，准备中期检查资料。

2018年1月15日至2018年3月18日，接受论文中期检查，报告论文进度，重点解决疑难问题。

2018年3月19日至2018年4月22日，反复修改论文并提交修改稿（二稿、三稿）、提交外文文献及译稿。

2018年4月23日至2018年5月1日，反复修改定稿，并着手论文写作工作的总结，提交论文终稿及相关材料。

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