咨询服务是企业经常会接触到的，也是经常会发生问题的业务之一。如果把握不好，很容易陷入取得虚开增值税发票的困境，因此咨询服务是税务机关特别关注的事项。

如何更好地使用咨询服务，避免取得虚开的增值税发票，我们一定要把握好以下四个方面。

0 1

真实性

如何证明咨询服务的真实性?要提供相应的证据证明，如资金流、票据流，以及服务以何种方式提供等。

老板们通常会认为我只要签订了合同就可以证明了，这样的理解未免太肤浅了。合同只是书证的一种，合同签订后有无履行约定的服务内容，履行的人员是谁，什么时间提供的服务，提供的服务又有哪些?也就是服务的时间、地点和人员都要有相应的证据。然后就是取得合规的发票，并支付款项。

0 2

合理性

一般通过成本加上利润来推算咨询费的合理性。

有的老板签订了合同，也享受了服务，但一次性支付了几千万元的服务费，这时税务机关就会质疑支付的服务费金额是否过大，超过了正常的服务费的标准，即支付金额是否合理。商人都是理性的人，会货比三家，不会轻易支付一大笔费用而只取得较少的服务，性价比不合理，除非其中有什么不可告人的秘密。

0 3

效益性

即委托方付出的咨询费是否给公司带来效益。支付服务费给公司带来了什么样的效益?如果什么效益也没有就支付了大额的服务费，就会引起税务机关的质疑。

0 4

资金支付方式

如果双方签订了合同，合同约定的服务已完成，发票也已入账，但应支付的服务费长期未支付而挂应付账款，这样的行为会引起税务机关的质疑:为什么长期不支付服务费?这么大的服务费金额对方为什么长期不来催收?是不是购买的发票?等等。

案例解析

建设监理公司的发票问题

2017年1月，B市某稽查局对S工程建设监理公司实施检查。检查中发现利润异常。S工程建设监理公司成立于20世纪90年代，作为北京市较早开展施工监理业务的企业在业内小有名气，年营业额为6000万元左右。检查人员在分析该企业所得税申报信息时发现，该企业每年申报企业所得税应纳税所得额为50万元左右，利润率不足1%，明显低于监理行业平均10%的利润率。于是检查人员将核查重点聚焦在企业成本费用列支方面。

1. 成本核查发现企业咨询费用巨大。该企业年度咨询费用达2000余万元。一家工程施工监理企业，为何会发生如此大额的咨询费用?

2. 外围调查发现资金流问题。检查人员又对S公司银行资金收支实施了外调，发现了一个该公司未备案的隐秘银行账户，与大额咨询费用支出对应的大部分资金均通过企业银行对公账户转账流入这个隐秘账户，并分批被该公司的财务人员崔某、孙某利用一个叫作“报账通”的设备刷卡提现，并未支付到咨询公司的账户上。

进一步调查发现，S公司所称接受外部咨询服务、通过银行账户支付咨询费用等均为虚假信息。该公司通过虚构咨询业务，购买开票公司假发票，共虚列成本2000余万元。面对检查人员掌握的翔实证据，该企业最终承认了虚增成本，偷逃企业所得税的违法事实。北京市地税局第二稽查局依法追征税款，并对其进行了处罚。

作者点醒

1. 在取得咨询服务费等发票入账时，如果长期不付款给对方，税务机关一般都会往虚开发票方向去稽查。因此，企业不宜长期挂应付账款。

2. 老板们一定要注意，服务费不是只签订一份服务合同就大功告成，其服务时间、地点、人员的相关信息都要有证据证明。

以上内容摘自《老板的财税谋略》

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