政策参考二：

根据国税函〔2009〕3号通知第一条规定，《实施条例》第三十四条所称的“合理工资薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：

（一）企业制订了较为规范的员工工资薪金制度；

（二）企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平；

（三）企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的；

（四）企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务；

（五）有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。

政策参考三：

列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴，符合《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)第一条规定的，可作为企业发生的工资薪金支出，按规定在税前扣除。

不能同时符合上述条件的福利性补贴，应作为国税函〔2009〕3号文件第三条规定的职工福利费，按规定计算限额税前扣除。

《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》(国家税务总局公告2015年第34号)

政策参考四：

《企业所得税法实施条例》第四十条规定，企业发生的职工福利费，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。

企业中秋节发购物卡

正确的财税处理方式！

业务一案例

我公司购入了5000元购物卡，取得了项目名称为“预付卡销售和充值”、税率为“不征税”的增值税普通发票一份。

账务：

借：预付账款-预付卡 5000元

贷：银行存款 5000元

提醒：

不得直接计入“管理费用”，企业所得税前不得扣除。

业务二案例

我公司用购物卡给员工发放过年福利，10个员工，每人500元的购物卡。

账务：

借：应付职工薪酬-福利费 5000元

贷：预付账款-预付卡 5000元

提醒：

(1)附件可以附上购买购物卡发票的复印件以及职工领取购物卡的签字单;

(2)属于个人性福利，应并入当月工资按照“工资薪金”所得代扣个人所得税。

业务三案例

我公司用买的购物卡给送给客户作为交际应酬费，来维护客户关系。

账务：

借：管理费用-业务招待费 5000元

贷：预付账款-预付卡 5000元

提醒：

(1)应凭借购买预付卡时取得的发票复印件以及相关的赠送凭据，按照业务招待费进行税前扣除;

(2)企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的 5‰。

业务四案例

我公司用买的购物卡在产品销售时将其以买赠的形式赠送给客户，例如达到一定的销售额即可赠送一定额度的预付卡。

账务：

借：销售费用-促销费 5000元

贷：预付账款-预付卡 5000元

提醒：

(1)对于不属于随机赠与个人的情况，不需考虑代扣个人所得税的问题;

(2)销售时将其以买赠的形式赠送给客户，例如达到一定的销售额即可赠送一定额度的预付卡，此时应凭借购买预付卡时取得的发票以及相关的赠送凭据按照销售费用-促销费税前扣除。

业务五案例

我公司用买的购物卡购买办公用品，取得办公用品清单。

账务：

借：管理费用-办公费 5000元

贷：预付账款-预付卡 5000元

提醒：

购买办公用品，可以凭购卡发票复印件和购物清单入账,按有关规定税前扣除。

给员工发月饼

这么做账当心多缴税！

无月饼不中秋，所以很多企业还是选择给员工发放月饼作为节日福利！但企业在发福利的同时，也别忘了考虑“月饼税”。

一、个人所得税

案例一：

某公司中秋给每个员工发放价值500元月饼1盒，假设员工小C税前工资为10000元，五险一金及各类扣除合计1550元：

平时个税=（10000-5000-1550）*3%=103.5元

发放月饼后个税=（10000+500-5000-1550）*3%=118.5元

多发放了500元月饼，员工需要多缴纳个税15元，这也就是传闻中的“月饼税”。

案例二：

某公司中秋节举办赏月晚会活动，采购了一批月饼用于活动集体品尝。由于这批月饼属于集体福利，不需要代扣代缴个人所得税。

案例三：

某公司中秋节给自然人客户赠送价值500元月饼1盒，用于维护客户关系，属于业务招待费。企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“偶然所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。

案例四：

某公司中秋节给企业客户赠送价值500元月饼1盒，用于维护客户关系，属于业务招待费。

企业发放的月饼福利若是给到员工个人，需要计入工资薪金总额，合并缴纳个人所得税；但对于公司集体享受的、非现金方式且无法分割至个人的福利，原则上不征收个人所得税，计入福利费；企业赠送给自然人客户的月饼需要注意帮其代扣代缴个人所得税。

政策依据：

《中华人民共和国个人所得税法实施条例》

第六条 工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

第八条 个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益；

二、增值税

外购月饼：

无论是发放给员工个人还是集体福利，本质上都是职工福利。福利费和业务招待费即便取得增值税专用发票，即便认证也不得抵扣，需转出进项税，建议取得增值税普通发票。

自制月饼：

无论是发放给员工个人、集体福利还是赠送客户，都视同销售确认收入缴纳增值税

政策依据：

财税（2016）36号规定下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。

《增值税暂行条例实施细则》第四条规定：单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；（六）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

三、企业所得税

外购月饼：

无论是用于职工福利还是业务招待，企业所得税法都视同销售要求确认收入，在年终汇算清缴时申报，缴纳企业所得税。

还需注意的是福利费和业务招待费均有扣除限额，超过部分调增缴纳企业所得税：企业发生的福利费支出，不超过工资薪金总额14%部分是准予税前扣除；业务招待费可按发生额60%税前扣除，最高不得超过当年销售收入的5‰。

自制月饼：

增值税和企业所得税法均视同销售确认收入缴纳企业所得税

政策依据：

《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函[2008]828号）对实施条例规定的视同销售做了细化性的规定：二、企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。

（一）用于市场推广或销售；

（二）用于交际应酬；

（三）用于职工奖励或福利；

（四）用于股息分配；

（五）用于对外捐赠；

（六）其他改变资产所有权属的用途。

会计做购物卡账务处理

一不小心招来风险！

很多企业还会通过团购购物卡等方式给员工发些福利。但做个购物卡的账务处理，也能惹来风险，你们注意到了吗？

政策是这样的

购物卡入账案例：

2019年8月11日某某公司在中秋节前大量购买购物卡100张，每张面值5000元，金额50万元，取得增值税普通发票。

8月会计的账务处理如下：

借：管理费用-其他 50万元

贷：银行存款 50万元

提醒：以上账务处理是错误的！

购物卡入账风险：

1、“金税三期”系统会第一时间监控到你公司购买了100张大面值的购物卡，用来干什么？对于突然异常增加的大额费用容易带来预警评估的风险！

2、该项费用并未实际发生，存在不得在企业所得税前扣除的风险；

3、购买的购物卡若是用来发放员工的，属于福利费，存在代扣代缴个人所得税的风险；

4、若是购买的购物卡若是用来送礼的，属于业务招待费，更存在代扣代缴20%个人所得税的风险，并且还有涉嫌商业贿赂、行贿受贿的风险！

购物卡正确入账：

1、公司购卡时会计分录

借：其他应收款——预付卡 50万

贷：银行存款 50万

提醒：取得开具的普通发票，品名“预付卡销售和充值”，发票税率栏“不征税”。

2、公司持卡消费时会计分录

借：管理费用、固定资产等（根据实际支出情况来列支科目）

贷：其他应收款——预付款

提醒：不能取得增值税发票，只能以其他能够证明业务发生的凭证入帐。返回搜狐，查看更多