6月份从乙公司（小规模纳税人企业）购进商品100000元（不含税），取得代开的专用发票。当月同样将该批商品以200000元对外出售。

相关税费计算：

印花税：购销合计3000000，按0.3‰计算，应纳税额＝3000000*0.3‰＝900元；

增值税：应纳税额＝2000000*13%－1000000*3%＝230000元；

城建税及附加：2300000*12%＝27600元；

企业所得税：应纳税所得额＝2000000－1000000－900－27600＝971500元；应纳税额＝971500*25%＝242875元。

税费合计：900+230000+27600+242875＝501375元。

6月份从乙公司（小规模纳税人企业）购进商品100000元（不含税），取得的是普通发票。当月同样将该批商品以200000元对外出售。

相关税费计算：

印花税：购销合计3000000，按0.3‰计算，应纳税额＝3000000*0.3‰＝900元；

增值税：应纳税额＝2000000*13%＝260000元；

城建税及附加：2600000*12%＝31200元；

企业所得税：应纳税所得额＝2000000－1030000－900－31200＝937900元；应纳税额＝937900*25%＝234475元。

税费合计：900+260000+31200+234475＝526575元。

①13%专票VS 3%专票

5月取得的是13%专用发票，6月取得3%的专票，两者比较，5月份缴纳的税费是392375元，6月份缴纳的税费是501375元。5月份明显比6月份纳税少，少交109000元税款，好像是13%的专用发票划算。事实真的是这样吗？我们往下看。

购进同样的商品，5月份需要支付1130000元，6月份需要支付1030000元，6月份要比5月份少支付100000元货款。

6月份，按3%的税率计算，可抵扣的进项税额比5月份的少100000元，导致应纳增值税多交100000元，从而使城建税及附加多交12000元，少付的货款（100000元）与多交的税款（100000+12000＝112000元）相低后，差额还是12000元，考虑企业所得税的抵税作用，总体多支出9000元。

②13%专票VS 3%普票

同理，对比5月份，6月份取得的是普通发票，不能抵扣任何进项税额，导致税费多交130000+15600＝145600元，抵减少付的100000元，还是多支出45600元，在企业所得税的抵税作用下，最终还是多支出34200元。

可见，当6月份取得3%专用发票，比5月份多交9000元税款，稍微劣势。当6月份取得的是普通发票，多缴纳的税款为34200元，更不占优。

也就是说，同等条件下，取得13%的专用发票，会少纳税。

因此，为什么一般纳税人愿意接受13%的专用发票，而不愿意接受3%的，不难理解。

大概就是这样，我先闪了。返回搜狐，查看更多